*
Daňový bonus na zaplatené úroky si môže daňovník, ktorý spĺňa podmienky, uplatniť v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
Na úvod treba zdôrazniť, že na rozdiel od daňového bonusu na deti nie je pri určení nároku na daňový bonus na zaplatené úroky výška príjmu daňovníka za uzatváraný rok. Daňový bonus na zaplatené úroky za rok 2025 si môže uplatniť aj daňovník, ktorý nemá žiaden zdaniteľný príjem za rok 2025 - prostredníctvom daňového priznania, ktoré môže podať aj pri nulovom zdaniteľnom príjme.
*
Pri posudzovaní, či má na daňový bonus daňovník nárok a pri určení výšky daňového bonusu je dôležité, kedy bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie.
Odlišný postup je pri zmluvách uzavretých do 31.12.2023 a odlišný pri zmluvách uzavretých po 1.1.2024.
*
PODMIENKY, KTORÉ MUSIA BYŤ SPLNENÉ BEZ OHĽADU NA TO, KEDY BOLA ZMLUVA UZAVRETÁ
Bez ohľadu na to, či bola zmluva o úvere na bývanie uzavretá do 31.12.2023, alebo bola uzavretá po 1.1.2024, platí, že daňový bonus na zaplatené úroky si môže daňovník uplatniť len na:
- jeden úver na bývanie definovaný podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie,
- jednu nehnuteľnosť určenú na bývanie (byt, dom).
Ďalej musí byť splnená podmienka, že ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie mal daňovník najmenej 18 rokov a súčasne najviac 35 rokov.
Ak má pri úvere spoludlžníka, túto podmienku veku musí spĺňať aj spoludlžník.
*
Nárok je na jednu zmluvu o úvere na bývanie, na jednu tuzemskú nehnuteľnosť
Zdôraznime, že daňový bonus na zaplatené úroky sa môže uplatniť len na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie a na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie (byt, rodinný dom) s odkazom na § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie.
Podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie sa za úver na bývanie považuje len úver:
- s lehotou splatnosti najmenej 5 rokov a najviac 30 rokov,
- zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti (rodinný dom alebo byt), a to aj rozostavanej,
... ktorý poskytuje banka (okrem stavebnej sporiteľne) spotrebiteľovi na tieto účely:
- nadobudnutie tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo jej časti,
- výstavba tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo
- zmena dokončenej stavby určenej na bývanie.
*
Dôležité: Úverom na bývanie tak nie je napríklad spotrebný úver, tzv. americká hypotéka, ale ani úver zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti, ktorého účelom je predčasné splatenie predošlej hypotéky, z ktorej si daňovník financoval napr. kúpu bytu, teda tzv. refinancovanie. Pri takýchto úveroch tak nie je nárok na daňový bonus.
*
Ak má daňovník dve a viac zmlúv o úvere na bývanie, pri ktorých sú splnené podmienky, a neuplynula pri nich ešte doba piatich rokov, počas ktorých má daňovník nárok na daňový bonus, môže si vybrať jednu z týchto zmlúv, na ktorú si uplatní daňový bonus. Logicky by mal daňovník postupovať tak, že si z dvoch či viacerých zmlúv vyberie tú, pri ktorej mu vyjde čo najvyšší daňový bonus.
*