Najnovšie články

Zmeny v zákone o cestovných náhradách od 1.12.2024 / 1.1.2025

Témy: cestovné náhrady,Zákonník práce,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Národná rada SR dňa 23. októbra 2024 schválila zákon č. 297/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.

Novela je účinná od 1. decembra 2024 okrem prvého bodu až ôsmeho bodu a § 38i a 38j v deviatom bode, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2025.

*

DAŇOVO-ODVODOVÉ ZAŤAŽENIE SZČO V ČR, 2025

Témy: Česká republika,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,SZČO,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Poznámka: Všetky prepočty Kč -> € sú pri kurze: 1 € = 25 Kč

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA SZČO... SR vs. ČR (rok 2025)

	%	SR (EUR)	%	ČR pauš. výdavky (EUR)	%	ČR pauš. daň (EUR)
Príjem mesačný / ročný		2500 / 30000		2500 / 30000		2500 / 30000
Paušálne výdavky 60 %		1500 / 18000		1500 / 18000		---
Príjem znížený o výdavky		1000 / 12000		1000 / 12000		---
Vymeriavací základ SP		715		652		---
Soc. poistenie SR 33,15% / ČR 29,2%		237 / 2844		190 / 2284		219 / 2627
Vymeriavací základ ZP		715		931		---
Zdr. poistenie SR 15% / ČR 13,5%		107 / 1287		126 / 1509		126 / 1509
Celkom odvody		344 / 4131		316 / 3793		345 / 4136
Nezdaniteľná časť SR		479 / 5754		---		---
Výsledný základ dane		177 / 2115		1000 / 12000		---
Daň z príjmu SR 15% / ČR 15%		33 / 402		150 / 1800		---
Zľava na dani ČR		---		103 / 1234		---
Výsledná daň		33 / 402		47 / 566		4 / 48
Odvody + daň	15 %	377 / 4533	15 %	363 / 4359	14 %	349 / 4184
Čistý príjem	85 %	2123 / 25467	85 %	2137 / 25641	86 %	2151/ 25816

*

Poznámky: Výška paušálnych výdavkov v ČR závisí od vykonávanej činnosti (pozrite ďalej v článku).

V ČR sú v paušálnych výdavkoch zahrnuté aj odvody daňovníka!

*

Tlačivá potrebné na vykonanie ročného zúčtovania za rok 2024 (aktualizácia 21.11.2024)

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,ročné zúčtovanie,tlačivá,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Tlačivá, ktorých zverejnenie je v kompetencii Ministerstva financií SR

Zmeny v zákone o sociálnom poistení od 1.1.2025 / 1.1.2026 / 1.1.2028

Témy: dôchodok,sociálne poistenie,tlačivá,zmeny 2025,zmeny 2026,zmeny 2028

*

Dňa 5.11.2024 Národná rada SR schválila poslaneckú novelu (Ľubica Laššáková) zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (tlač 399).

Časť zmien je účinná ku dňu vyhlásenia v Zbierke, časť k 1.1.2025, časť k 1.1.2026 a časť k 1.1.2028 (pozrite ďalej).

*

Dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce od 1.1.2025

Témy: dohody,odpočítateľná položka,sociálne poistenie,Zákonník práce,zmeny 2025

*

Od 1. januára 2023 sa v Zákonníku práce zaviedla špecifická dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, viď § 228a ods. 1 písm. b).

*

Národná rada SR dňa 5. novembra 2024 schválila zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce.

S účinnosťou od 1. januára 2025 sa dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce môžu uzatvárať v cestovnom ruchu pri prevádzke reštaurácií a pohostinstiev a pri prevádzke ubytovacích zariadení - a to bez ohľadu na to, či sú naviazané na prepravu osôb po riekach atď., prenájom športových potrieb, prevádzkovanie táborov, umelých vodných plôch alebo lanoviek a lyžiarskych vlekov atď.

*

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa od 1.1.2025

Témy: daň z príjmov,Zákonník práce,zmeny 2025

*

S účinnosťou od 1. januára 2020 sa v Zákonníku práce zaviedol § 152b Príspevok na športovú činnosť dieťaťa.

*

Národná rada SR dňa 5. novembra 2024 schválila zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce.

S účinnosťou od 1. januára 2025 sa príspevok na športovú činnosť dieťaťa stáva povinným pre zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Príklad

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Adam i Bohuš vykonávajú rovnakú prácu za rovnakú cenu práce. 

Povedzme, že sú to IT špecialisti (to ale nie je dôležité), obaja majú tri deti vo veku do 15 rokov a ich manželky sú na rodičovskej dovolenke. Je rok 2025.

*

Pán Adam je zamestnanec. Jeho hrubá mzda je 3000 eur mesačne. Cena jeho práce (hrubá mzda + odvody zamestnávateľa) je 4086 eur mesačne.

*

Pán Bohuš je SZČO. Mesačne mu jeho klienti vyplatia za jeho prácu 4086 eur. 

Časť z toho fakturuje za práce na zákazky, časť príjmov má v podobe autorských honorárov na základe licenčných zmlúv.

*

Adam má ako zamestnanec v čistom vrátane bonusu na deti mesačne 2336,82 eura.

Bohuš má ako SZČO v čistom vrátane bonusu na deti mesačne 3897,15 eura.

Bohuš zarobí v čistom mesačne o 1560 eur viac ako Adam.

*

Adam je zamestnanec v IT s hrubou mzdou 3000 €

Cena práce (HM + odvody zamestnávateľa)	4086 €
Hrubá mzda zamestnanca	3000 €
Odvody zamestnávateľa 36,2 %	1086 €
Odvody zamestnanca 13,4 %	402 €
Základ dane (hrubá mzda - odvody zamestnanca)	2598 €
Nezdaniteľná časť	359,70 €
Výsledný základ dane	2238,30 €
Daň 19 %	425,28 €
Daň + odvody zamestnanca	827,28 €
Čistá mzda zamestnanca (hrubá mzda - daň a odvody)	2172,72 €
Daňový bonus na 3 deti do 15 rokov	164,10 €
Výsledný príjem zamestnanca s daňovým bonusom	2336,82 €

*

Vysvetlivky

Pri hrubej mzde 3000 eur sú odvody zamestnávateľa (36,2 %) 1086 eur.

Cena práce tak je 3000 eur + 1086 eur = 4086,00 eur.

Odvody zamestnanca sú 13,4 %. Z hrubej mzdy 3000 eur sú odvody zamestnanca 402 eur.

Nezdaniteľná časť na daňovníka je 479,48 eura mesačne, avšak pri mesačnom základe v prepočte nad 2118,86 eura sa postupne znižuje. Pri mesačnom základe dane 2598 eur je nezdaniteľná časť len 359,70 eura v prepočte na mesiac.

V roku 2025 je sadzba dane zamestnanca 19 % pri výslednom základe dane až do 4036,79 eura v prepočte na mesiac.

Daňový bonus na jedno dieťa vo veku do 15 rokov je 100 eur mesačne. Ak je hrubá mzda nad 2477 eur mesačne, daňový bonus sa znižuje. Pri hrubej mzde 3000 eur mesačne sa mesačný daňový bonus znižuje o 45,30 eura, na jedno dieťa vo veku do 15 rokov je už len 54,70 eura a na tri deti vo veku do 15 rokov je 164,10 eura.

*

Bohuš je SZČO v IT, mesačne fakturuje 4086 €

Príjem SZČO podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP	2650 €
Paušálne výdavky 60 %	1590 €
Odvody SZČO	344,27 €
Základ dane (príjem - výdavky - odvody)	715,73 €
Nezdaniteľná časť	479,48 €
Výsledný základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2	236,25 €
Daň 15 % z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2	35,44 €
Autorský honorár (lic. zmluva) podľa § 6 ods. 4 ZDP	1436 €
Paušálne výdavky 60 %	861,60 €
Výsledný základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 4	574,40 €
Daň 19 % z príjmov podľa § 6 ods. 4	109,14 €
Daň + odvody SZČO + daň z honorárov	488,85 €
Čistý príjem SZČO (príjmy - daň a odvody)	3597,15 €
Daňový bonus na 3 deti do 15 rokov	300 €
Výsledný príjem SZČO s daňovým bonusom	3897,15 €

*

Vysvetlivky

Príjmy (tržby) pána Bohuša, ktoré sú celkovo 4086 eur mesačne, sú rozdelené na dve časti.

Väčšiu časť, sumu 2650 eur, fakturuje svojim odberateľom za práce na zákazku, respektíve zmluvy o dielo. Ide o príjem zdaňovaný podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov (ZDP). Z tohto príjmu sa platia odvody, môže si pri zdanení uplatniť paušálne výdavky, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka a môže si uplatniť daňový bonus na deti.

Menšiu časť, sumu 1436 eur, dostáva ako autorský honorár za licenčné zmluvy. Ide o príjem zdaňovaný podľa § 6 ods. 4 ZDP. Z tohto príjmu sa odvody neplatia. Pri zdanení si môže uplatniť paušálne výdavky.

*

Rozdelenie príjmov bolo zvolené tak, aby:

1. Pri oboch príjmoch si mohol uplatniť paušálne výdavky až do výšky 60 %.

Paušálne výdavky sú najviac 20000 eur ročne (pri prepočte na mesiac najviac 1666,67 eura mesačne). Tento limit sa sleduje osobitne pri príjmoch zdaňovaných podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a osobitne pri príjmoch zdaňovaných podľa § 6 ods. 4 ZDP.

Optimálne využitie paušálnych výdavkov sa dosiahne pri príjme do 33333 eur ročne (v priemere 2777,75 eura mesačne).

*

2. Z príjmu zdaňovaného podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP platil minimálne odvody do SP a ZP, ale nie vyššie.

Pri výpočte odvodov je dôležité uvedomiť si, že v roku 2025 sa odvody na sociálne poistenie platia z minimálneho základu 715 eur až do výšky hrubého príjmu 2656 eur mesačne, resp. 31872 eur ročne (ide o príjem za rok 2023, resp. za rok 2024).

V ročnom zúčtovaní poistného na zdravotné poistenie za rok 2025 sa poistné na zdravotné poistenie bude počítať z minimálneho základu 715 eur až do výšky hrubého príjmu 2656 eur mesačne, resp. 31872 eur ročne (ide o príjem za rok 2025, na základe daňového priznania za rok 2025).

*

3. Pri príjme zdaňovanom podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP mal nárok na plnú nezdaniteľnú časť na daňovníka = 479,48 eura v prepočte na mesiac, a aby mal nárok na plnú sumu daňového bonusu na tri deti vo veku do 15 rokov = 300 eur na mesiac.

Pri troch deťoch vo veku do 15 rokov je za rok 2025 plná suma daňového bonusu 3600 eur, SZČO ju dostane, ak jeho zdaniteľný príjem (tržby) za rok 2025 bude najmenej 31259 eur (2604 eur v priemere na mesiac).

*

Pritom pán Bohuš pamätá na to, aby jeho ročný príjem nepresiahol hranicu 50000 eur - inak by sa stal platiteľom DPH a stratil by nárok na paušálne výdavky.

Ak by nebodaj v budúcnosti "hrozilo", že bude úspešný a jeho príjmy sa zvýšia nad hranicu 50000 eur, založil by si pán Bohuš s.r.o. a svoje príjmy nad 50000 eur (rozumej príjmy nad hranicou 50000 eur) by fakturoval na s.r.o.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Dôležité parametre a veličiny

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,daňový bonus,dôchodok,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

Zmeny v zákone o minimálnej mzde k 1.1.2026

Témy: minimalna mzda,veličiny,Zákonník práce,zmeny 2026

*

Národná rada SR dňa 23. októbra 2024 schválila zákon č. 289/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde.

Novela je účinná od 15. novembra 2024. Samotná zmena "automatu" na určenie minimálnej mzdy je však účinná až od 1.1.2026.

Podľa nového "automatu" sa tak prvýkrát určí výška minimálnej mzdy od roka 2026.

*

Zmeny v zákone o kolektívnom vyjednávaní k 1.1.2025

Témy: kolektívne vyjednávanie,Zákonník práce,zmeny 2025

*

Národná rada SR dňa 23. októbra 2024 schválila zákon č. 289/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde.

Súčasťou zákona sú v Čl. III. zmeny, ktoré sa týkajú zákona č. 2/1991 Zb. o kolektívnom vyjednávaní.

Účinnosť väčšiny podstatných zmien v zákone o kolektívnom vyjednávaní je k 1. januáru 2025, niektoré menej podstatné zmeny sú účinné od 15. novembra 2024.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Záverečné porovnanie

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Spoločnosť s ručením obmedzeným (obrat do 100 000 eur ročne)

Témy: daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,dividendy,podiely na zisku,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

V porovnaní nesmie chýbať na Slovensku populárna forma podnikania – spoločnosť s ručením obmedzeným, s.r.o.

V nasledujúcej tabuľke vidíme, ako to dopadne, ak majiteľ - spoločník s.r.o. - žije zo svojej s.r.o., v ktorej sám pracuje  bez pracovnej zmluvy, pričom príjmy zo svojej s.r.o. čerpá formou podielov na zisku (dividend).

Obdobne ako v predošlých tabuľkách, znova uvažujeme o štyroch alternatívach, pričom cena práce spoločníka s.r.o. za jeden mesiac, ktorá sa fakturuje klientom, bude po odpočítaní výdavkov postupne vo výške 556 eur, 1111 eur, 2222 eur a 4444 eur. Preto, aby sme si výsledky vedeli porovnať s predošlými tabuľkami, resp. formami zárobkovej činnosti.

Ak napríklad s.r.o. za mesiac práce fakturuje spolu 3500 eur, z čoho 1278 eur je suma pripadajúca na odpisy strojov, nástroje, materiál, energie a ďalšiu nevyhnutnú réžiu, tak 2222 eur je zisk s.r.o., respektíve podiel na fakturovanej sume daný ako cena práce spoločníka s.r.o. S tým, že spoločník si zisk vyplatí formou dividend.

Uvažujeme o spoločnosti, kde pri príjme brutto (výnose) do 100 000 eur vrátane ročne je v roku 2025 sadzba dane 10 %.

*

Pripomeňme, že od roku 2025 je v spoločnosti pri príjme brutto (výnose) nad 100 000 eur ročne a súčasne do 5 000 000 eur ročne sadzba dane 21 %.

Napokon, v spoločnosti pri príjme nad 5 000 000 eur ročne je sadzba dane 24 %.

*

Od roku 2025 je sadzba dane z dividend znova 7 % (na pripomenutie, taká je aj pri výplate dividend za roky 2017 až 2023, avšak za rok 2024 je 10 %).

*

Tlačivá daňových priznaní za rok 2024

Témy: daň z príjmov,daňové priznanie,ročné zúčtovanie,tlačivá,Top,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Nájdete ich na webovej stránke Ministerstva financií SR, sekcia "Finančný spravodajca", tu:

https://www.mfsr.sk/sk/financie/financny-spravodajca/2024/

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Autorský honorár - licenčná zmluva

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Na úvod si pripomeňme, že pri autorských honorároch plynúcich na základe autorských licenčných zmlúv, ktoré sa rozhodne autor (umelec) sám zdaniť vo svojom daňovom priznaní, ide o príjem posudzovaný podľa § 6 ods. 4 ZDP s nasledovnými špecifikami:

• pri zdanení je možné uplatniť si skutočné výdavky alebo 60 % paušálne výdavky s limitom max. 20000 eur ročne, a to nezávisle od príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a spôsobe uplatnenia výdavkov z týchto príjmov. Inými slovami - osoba, ktorá má príjmy aj podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a má aj príjmy podľa § 6 ods. 4 ZDP, si z oboch druhov príjmu nezávisle od seba môže uplatniť paušálne výdavky až do výšky 20000 eur ročne, teda paušálne výdavky 2 x 20000 eur,
• pri príjmoch podľa § 6 ods. 4 nie je možné uplatniť nezdaniteľné časti,
• z príjmov zdanených podľa § 6 ods. 4 sa neplatí poistné ani na sociálne poistenie, ani na zdravotné poistenie, a to bez ohľadu na ich výšku,
• sadzba dane z príjmov dosiahnutých podľa § 6 ods. 4 je 19 %, prípadne až 25 %.

*

Poznámka: Od 1.7.2023 sa z autorských odmien neodvádza odvod vo výške 2 % do umeleckého fondu (literárny fond, hudobný fond, fond výtvarných umení), vyplýva zo to zákona č. 242/2023 Z. z.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: SZČO pri uplatnení paušálnych výdavkov, bez poistenia v SP

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Časť SZČO nie je povinne poistená v Sociálnej poisťovni (SP). Sú to tie osoby, ktoré začínajú s podnikaním, respektíve ich brutto príjem za posledné obdobie nepresiahol hranicu, pri ktorej vzniká povinné poistenie v SP.

*

Poznámka:

Od 1.7.2024 (od 1.10.2024 v prípade podania DP za rok 2023 po 31.3.2024) nie je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2023 nepresiahol 7824 € (12 x 652 €).

Od 1.7.2025 (od 1.10.2025 v prípade podania DP za rok 2024 po 31.3.2025) nebude povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2024 nepresiahne 8580 € (12 x 715 €).

*

Ak si takáto SZČO uplatňuje paušálne výdavky, je daňovo-odvodové zaťaženie najnižšie.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: SZČO pri uplatnení paušálnych výdavkov, s poistením v SP

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Ako si ukážeme, daňovo-odvodové zaťaženie SZČO, ktorá si uplatňuje paušálne výdavky, je pomerne výhodné. A to tým viac, čím menšie (ideálne nulové) sú jej skutočné výdavky.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: SZČO pri uplatnení skutočných výdavkov

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Aké je daňovo-odvodové zaťaženie SZČO – napríklad živnostníka, ktorý si uplatňuje skutočné výdavky povedzme pri remeselných živnostiach, kde má pomerne vysoké vstupné náklady na strojové vybavenie, nástroje, materiál, energie a podobne?

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Zamestnanec

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Pozrieme sa, aká je cena práce (= hrubá mzda + odvody zamestnávateľa) v prípade zamestnanca. Koľko dostane štát v podobe dane z príjmu, koľko Sociálna poisťovňa a koľko zdravotné poisťovne v podobe odvodov? A koľko z ceny práce zostane v podobe čistého príjmu samotnému zamestnancovi?

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Úvod

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie,zmeny 2025

Ambíciou série článkov "POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025" je porovnať jednotlivé najdôležitejšie formy zárobkovej činnosti a ich daňové a odvodové zaťaženie v roku 2025.

Cieľom je poukázať na dlhodobo pretrvávajúce zásadné rozdiely v daňovo-odvodovom zaťažení v súčasnosti na Slovensku a ukázať, pri akých príjmoch a akej zvolenej forme práce alebo podnikania bude vaše daňovo-odvodové zaťaženie čo najnižšie.

Súčasne však budeme prihliadať aj na to, čo môžete získať - napríklad daňové bonusy na deti, dávky z nemocenského poistenia, resp. v dlhodobom horizonte dôchodky.

Porovnávať budeme daňovo-odvodové zaťaženie vypočítané pre rok 2025, a to pri cene práce:

... 556 eur mesačne - čo je cena práce pri hrubej mzde vo výške polovice minimálnej mzdy (suma I.),

... 1111 eur mesačne - čo je cena práce pri hrubej mzde vo výške minimálnej mzdy 816 eur (suma II.),

... 2222 eur mesačne (suma III.) a

... 4444 eur mesačne (suma IV.).

*

Vopred však prezraďme, že neexistuje stopercentne ideálny model univerzálne vhodný pre každého, kto podniká, resp. kto si môže do istej miery slobodne organizovať formu svojich príjmov. Vo všeobecnosti je však vhodný „mix“ príjmov, ktorý je postavený na kombinácii príjmov z pracovného pomeru alebo z dohody, živnosti, pokiaľ je to možné aj autorských honorárov – najmä z autorských licenčných zmlúv. Pri ročnom príjme nad 30000 eur brutto sa už oplatí byť (aj) majiteľom jednej (či dvoch, troch...) spoločností s ručením obmedzeným.

*

Poznámka: Pri výpočtoch boli použité sadzby poistného a ďalšie veličiny platné v roku 2025. 

Veličiny nájdete napríklad tu: https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1154

Sadzby odvodov nájdete tu: https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1163 

Výsledky pre lepšiu prehľadnosť zaokrúhľujeme na celé eurá, resp. na celé percentá.

Nezdaniteľná časť na daňovníka, ktorá je platná v roku 2025, je 479,48 eura (mesačne), resp. 5753,79 eura (ročne).

Ak daňovník dosiahne za rok 2025 základ dane vyšší ako 25426,27 eura, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta ako 12110,36 eura – (základ dane : 4).

Pre lepšiu orientáciu v tabuľkách pri výpočte mesačných preddavkov na daň to zodpovedá mesačnému základu dane vyššiemu ako 2118,86 eura, kde nezdaniteľná časť je 1009,20 eura – (mesačný základ dane : 4).

Vymeriavací základ SZČO je počas roka 2025 najmenej vo výške 715 eur, z neho je minimálne poistné mesačne 344,27 eura.

*

Odvody 2025

Témy: pomôcky,sociálne poistenie,SZČO,veličiny,vymeriavací základ,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Status	S+R	IP	NP	PvN	PFP	UP	GP	ZP
Osoba v pracovnom pomere (1)	x	x	x	x	x	x	x	x
Štátny zamestnanec	x	x	x	x		x		x
Osoba v služobnom pomere	x	x	x	x		x		x
Sudca	x	x	x					x
Prokurátor	x	x	x					x
Žiak, študent pri odbornej praxi
DoBPŠ s OOP (2)	x	x				x	x
DoBPŠ bez OOP	x	x				x	x
DoVP, DoPČ dôchodca s OOP (3)	x					x	x
DoVP, DoPČ dôchodca bez OOP	x					x	x
DoVP, DoPČ inv. dôch. s OOP (4)	x	x				x	x
DoVP, DoPČ inv. dôch. bez OOP	x	x				x	x
DoVP, DoPČ predč. dôch. s OOP (5)	x					x	x
DoVP, DoPČ predč. dôch. bez OOP	x					x	x
DoVP, DoPČ ostatní pravid. príjem	x	x	x	x		x	x	x
DoVP, DoPČ ostatní nepravid. príjem	x	x				x	x	x
DoPČ-SP (6)	x	x	x	x		x	x	x
Konateľ pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Konateľ nepravidelný príjem	x	x						x
Štatutár pravidelný príjem (7)	x	x	x	x				x
Štatutár nepravidelný príjem (7)	x	x						x
Spoločník pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Spoločník nepravidelný príjem	x	x						x
Komanditista pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Komanditista nepravidelný príjem	x	x						x
Člen družstva pravidelný príjem (8)	x	x	x	x				x
Člen družstva nepravid. príjem (8)	x	x						x
Riaditeľ štátneho podniku	x	x	x	x		x		x
Ústavný činiteľ (9)	x	x	x	x		x		x
Župan, primátor, starosta	x	x	x	x		x		x
Poslanec pravidelný príjem (10)	x	x	x	x		x		x
Poslanec nepravidelný príjem (10)	x	x				x		x
Pestún	x	x	x	x				x
Vo väzbe pravidelný príjem (11)	x	x	x			x		x
Vo väzbe nepravidelný príjem (11)	x	x				x		x
Zmluva OZ pravidelný príjem (12)	x	x	x	x				x
Zmluva OZ nepravidelný príjem (12)	x	x						x
Likvidátor pravidelný príjem	x	x	x	x				x
Likvidátor nepravidelný príjem	x	x						x

*

Skratky použité v tabuľke

x = platí sa

(bez krížika) = neplatí sa

DoBPŠ = Dohoda o brigádnickej práci študentov

DoVP = Dohoda o vykonaní práce

DoPČ = Dohoda o pracovnej činnosti

ZoČŠO = Zmluva o činnosti športového odborníka

S = Starobné poistenie

R = Rezervný fond solidarity

IP = Invalidné poistenie

NP = Nemocenské poistenie

PvN = Poistenie v nezamestnanosti

PFP = Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce

UP = Úrazové poistenie

GP = Garančné poistenie

ZP = Zdravotné poistenie

*

Poznámky k tabuľke

(1) Sem patria i profi športovci v právnom vzťahu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu podľa zákona o športe.

(2) Študent na DoBPŠ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R, IP) sa znižuje o OOP.

(3) Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R) sa znižuje o OOP.

(4) Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R, IP) sa znižuje o OOP.

(5) Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. 200 € mesačne, vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (S+R, IP) sa znižuje o OOP.

(6) Fyzická osoba pracujúca na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, a to bez ohľadu na to, či uvedená dohoda zakladá fyzickej osobe právo na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti, vymeriavací základ na starobné poistenie (S) a na poistenie v nezamestnanosti (PvN) sa znižuje o odvodovú odpočítateľnú položku pri sezónnej práci, tá je vo výške príjmu, max. 715 € mesačne. 

	Zamest- nanec	Zamest- návateľ	SZČO	Minimálny VZ SZČO	Maximálny VZ
Starobné poistenie	4,00 %	14,00 %	18,00 %	715 €	15730 €
Invalidné poistenie	3,00 %	3,00 %	6,00 %	715 €	15730 €
Nemoc. poistenie	1,40 %	1,40 %	4,40 %	715 €	15730 €
Poistenie v nezam.	1,00 %	1,00 % alebo 0,50 % (#)	2 % (*)	715 €	15730 €
PFP	neplatí	0,50 %	neplatí	neexistuje	15730 €
Rezervný fond	neplatí	4,75 %	4,75 %	715 €	15730 €
Úrazové poistenie	neplatí	0,80 %	neplatí	neexistuje	neexistuje
Garančný fond	neplatí	0,25 %	neplatí	neexistuje	15730 €
Zdravotné poistenie	4,00 % (**)	11,00 % (**)	15,00 % (**)	715 €	neexistuje
Spolu	13,40 %	36,20 %	48,15 % *50,15 %

*

Poznámky k tabuľke

Minimálny vymeriavací základ sa týka len samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), dobrovoľne poistených osôb a samoplatiteľov. Netýka sa zamestnancov a zamestnávateľov.

(#) Sadzba poistného na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnávateľa je 1 %, ak zamestnávateľ neplatí poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce (PFP). Sadzba poistného na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnávateľa je 0,5 %, ak zamestnávateľ platí poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce (PFP) - týka sa zamestnancov v pracovnom pomere a profi športovcov v právnom vzťahu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu.

(*) Poistenie v nezamestnanosti je pre SZČO dobrovoľné.

(**) Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím. Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP - má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity (má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia – má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, soc. vecí a rodiny.

*

Minimálne poistné zamestnanca na zdravotné poistenie

Počas roka 2025 je minimálny preddavok zamestnanca súčet:

• preddavku na poistné zamestnanca, ktorý sa vypočíta ako 4 % z 273,99 € - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, čo je suma 10,95 €,
• preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca, ktorý sa vypočíta ako 11 % z 273,99 € - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, čo je suma 30,13 €.

Minimálny preddavok zamestnanca je počas roka 2025 suma 10,95 € + 30,13 € = 41,08 €.

Poznámka: Podľa § 16 ods. 1 ZZP sa preddavok na poistné zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

*

Minimálne poistné zamestnanca za rok 2025 je súčet:

• poistného zamestnanca - vypočítaného ako 4 % zo sumy 12 x 273,99 € = 4 % z 3287,88 € = 131,51 €,
• poistného zamestnávateľa za tohto zamestnanca - vypočítaného ako 11 % zo sumy 12 x 273,99 € = 11 % z 3287,88 € = 361,66 €.

Minimálne poistné zamestnanca za rok 2025 je suma 131,51 € + 361,66 € = 493,17 €.

Poznámka: Podľa § 19 ods. 3 ZZP sa jednotlivé sumy poistného zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol.

*

Konsolidačný balíček: Zmeny v zákone o dani z príjmov a v zákone o sociálnom poistení

Témy: daň z príjmov,sociálne poistenie,Top,zmeny 2025

*

Národná rada SR dňa 3. októbra 2024 schválila zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (tzv. konsolidačný balíček).

*

Zákon o dani z finančných transakcií

Témy: daň z finančných transakcií,daň z príjmov,Top,zmeny 2025

*

NR SR dňa 3. októbra 2024 v skrátenom legislatívnom konaní schválila zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií (DFT).

Účinnosť zákona je od 1.4.2025.

*

Zmeny v daňovom bonuse na deti rok 2025 (Konsolidačný balíček)

Témy: daň z príjmov,daňový bonus,Top,zmeny 2025

*

NR SR dňa 3. októbra 2024 v skrátenom legislatívnom konaní schválila zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (tzv. konsolidačný balíček).

Súčasťou sú zmeny v zákone o dani z príjmov, vrátane zásadných zmien pri daňovom bonuse na deti.

*

Sumy daňového bonusu na dieťa platné na rok 2025 (za jeden kalendárny mesiac) podľa § 33 ods. 1 ZDP:

... 100 € na dieťa vo veku do 15 rokov,

... 50 € na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.

Suma 100 € sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 15 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 15 rokov.

Suma 50 € sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 18 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 18 rokov.

Poznámka: Daňový bonus na deti 18-ročné a staršie sa ruší.

*

Príklad

Rodina s troma deťmi - 14 rokov, 16 rokov a 18 rokov - príde oproti roku 2024 mesačne o 180 eur. Za celý rok 2025 príde o 2160 eur v porovnaní s rokom 2024.

*

V pokračovaní článku: Ďalšie zmeny pri daňovom bonuse.

*

Skončenie účinnosti kolektívnych zmlúv vyššieho stupňa pre verejnú a štátnu službu k 31.8.2024 (doplnené 23.9.2024)

Témy: Zákonník práce,zmeny 2024

*

Dňa 31. augusta 2024 sa skončila účinnosť kolektívnych zmlúv vyššieho stupňa (KZVS) pre verejnú a štátnu službu.

1. Kolektívna zmluva vyššieho stupňa pre zamestnávateľov, ktorí pri odmeňovaní postupujú podľa zákona č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme, na obdobie 1.1.2023 – 31.8.2024.

Nájdete ju napríklad tu:

https://www.kozsr.sk/wp-content/uploads/2022/07/KZVS-2023-2024-verejna-sluzba.pdf

*

2. Kolektívna zmluva vyššieho stupňa v štátnej službe na obdobie 1.1.2023 – 31.8.2024.

Nájdete ju napríklad tu:

https://www.kozsr.sk/wp-content/uploads/2022/07/KZVS-2023-2024-statna-sluzba.pdf

*

Uvedené KZVS upravovali pracovné podmienky zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a štátnych zamestnancov výhodnejšie, ako ich upravujú príslušné zákony a ďalšie predpisy. Týmito podmienkami boli:

1. Kratší rozsah pracovného času

... 37 a 1/2 hodiny týždenne pri práci na jednu zmenu,

... 36 a 1/4 hodiny týždenne pri práci na dve zmeny,

... 35 hodín týždenne pri práci na tri zmeny alebo v nepretržitej prevádzke.

*

2. Vyššia základná výmera dovolenky

... 5 týždňov pre zamestnancov vo veku do 33 rokov, ktorí sa trvale nestarajú o dieťa,

... 6 týždňov pre zamestnancov vo veku od 33 rokov alebo trvale sa starajúcich o dieťa,

... 9 týždňov pre zamestnancov podľa § 103 ods. 3 Zákonníka práce.

*

3. Vyššie odstupné

... pri skončení pracovného pomeru patrí zamestnancovi odstupné vyššie o jeden funkčný plat.

*

4. Vyššie odchodné

... pri odchode do predčasného starobného dôchodku, do starobného dôchodku alebo do plného invalidného dôchodku patrí zamestnancovi odchodné vyššie o jeden funkčný plat.

*

5. Príspevok zamestnávateľa na DDS

... príspevok zamestnávateľa v zamestnávateľských zmluvách uzatvorených od 1.1.2023 do 31.8.2024 je najmenej 2 % z platu zamestnancov.

*

6. Prídel do sociálneho fondu

... povinný prídel je vo výške 1 % z platov,

... ďalší prídel je najmenej 0,05 % z platov zamestnancov zúčtovaných za kalendárny rok.

*

Naviac, podľa KZVS možno v podnikových KZ dohodnúť výšku náhrady príjmu počas prvých 10 dní PN zamestnanca do výšky 80 % DVZ zamestnanca.

*

Strata nárokov na výhodnejšie pracovné podmienky od 1.9.2024

Pretože účinnosť KZVS skončila k 31.8.2024, od 1.9.2024 dotknutí zamestnanci nemajú nárok na výhodnejšie pracovné podmienky, ktorými sú:

... kratší rozsah pracovného času týždenne,

... vyššie odstupné a odchodné.

*

Dovolenka

Napriek skončeniu účinnosti KZVS k 31.8.2024 sa výhodnejšia základná výmera dovolenky podľa stanoviska Národného inšpektorátu práce vzťahuje na celý kalendárny rok 2024.

Preto nárok na vyššiu základnú výmeru dovolenky za celý rok 2024 (bez nejakého prepočítavania alebo nejakého krátenia nároku po 1.9.2024) majú všetci zamestnanci, ktorí mali, respektíve im vznikol pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer do 31.8.2024.

Tí zamestnanci, ktorým pracovný pomer alebo štátnozamestnanecký pomer vznikol, resp. vznikne po 31.8.2024, nárok na vyššiu základnú výmeru dovolenky za rok 2024 nemajú.

Od roku 2025 (ak medzitým nebudú uzavreté nové KZVS) už nárok na vyššiu základnú výmeru dovolenky nebude mať žiaden zamestnanec.

Stanovisko Národného inšpektorátu práce nájdete tu:

https://www.ip.gov.sk/skoncenie-ucinnosti-kolektivnych-zmluv-vyssieho-stupna/

*

Podnikové kolektívne zmluvy, pracovné zmluvy a služobné zmluvy

Ak u zamestnávateľa pôsobia odbory, pričom je tu uzatvorená a po 1.9.2024 účinná podniková kolektívna zmluva (PKZ), v ktorej sú upravené výhodnejšie pracovné podmienky zamestnancov, nároky zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a štátnych zamestnancov u takéhoto zamestnávateľa vyplývajú z naďalej platnej PKZ.

Naopak, ak u zamestnávateľa odbory nepôsobia, možno odporúčať zamestnancom takéhoto zamestnávateľa, aby si odbory založili, rokovali so zamestnávateľom a PKZ uzavreli.

V prípade, ak majú jednotliví zamestnanci priamo vo svojich pracovných zmluvách, respektíve služobných zmluvách konkrétne (nie odkazom na KZ) dohodnuté výhodnejšie pracovné podmienky, tie, samozrejme, platia aj po 1.9.2024.

*

Zníženie daňového bonusu na deti od 1.1.2025 (podľa pôvodného zákona)

Témy: daň z príjmov,daňový bonus,zmeny 2025

*

Do 31.12.2024 platia sumy určené podľa § 52zzp ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP):

• 140 eur mesačne na dieťa vo veku do 17,99 rokov,
• 50 eur mesačne na dieťa vo veku od 18 rokov do 24,99 rokov.

*

Od 1.1.2025 platia sumy určené podľa § 33 ods. 1 ZDP:

• 100 eur mesačne na dieťa do veku do 14,99 rokov,
• 50 eur mesačne na dieťa vo veku od 15 rokov do 24,99 rokov.

*

Do 31.12.2024, ale bez zmeny aj od 1.1.2025 platí § 33 ods. 6 ZDP, podľa ktorého je daňový bonus najviac:

• 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
• 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
• 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
• 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
• 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
• 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.

Maximálna možná suma daňového bonusu sa určuje z čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, alebo z úhrnu týchto čiastkových základov dane oprávnenej osoby (rodiča).

V ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní je možné pri tomto výpočte zohľadniť súčet čiastkových základov dane oboch oprávnených osôb (rodičov).

*

Vek dieťaťa	Suma platná do 31.12.2024 (mesačne)	Suma platná od 1.1.2025 (mesačne)	Zmena (mesačne)
0 - 14,99 rokov	140 €	100 €	- 40 €
15 - 17,99 rokov	140 €	50 €	- 90 €
18 - 24,99 rokov	50 €	50 €	0 €

*

Viac sa o daňovom bonuse dozviete napríklad tu:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1037

*

V pokračovaní článku: Dopady zníženia daňového bonusu na rodiny v praxi.

*

Programový výber úspor z druhého dôchodkového piliera - historický prehľad

Témy: dôchodok,sociálne poistenie

Zmeny v Zákonníku práce od 1.8.2024

Témy: dohody,Zákonník práce,zmeny 2024

*

Národná rada SR dňa 18. júna 2024 schválila zákon č. 178/2024 Z. z., ktorým sa mení Zákonník práce.

Všetky schválené zmeny sú účinné od 1. augusta 2024.

*

*

Novela obsahuje aj zmeny možností zamestnávania mladistvých zamestnancov, mení sa § 11.

K tomu viac v osobitnom článku tu:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1144

*

Zníženie príspevku na starobné dôchodkové sporenie od roku 2024

Témy: dôchodok,sociálne poistenie,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Národná rada SR dňa 19. decembra 2023 schválila zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií.

V Čl. VII sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení a v Čl. IX sa mení zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení.

Od roku 2024 sa natrvalo znižuje sadzba príspevku do II. dôchodkového piliera na 4 % z vymeriavacieho základu sporiteľa.

Podľa pôvodného znenia mala byť počas roka 2024 sadzba 5,50 % z vymeriavacieho základu sporiteľa, v rokoch 2025 a 2026 sadzba 5,75 % z vymeriavacieho základu a od roku 2027 to malo byť 6 %.

S tým súvisí matematická úprava výšky krátenia dôchodku z I. piliera v § 66 ods. 6 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení.

Mzdové veličiny 2025

Témy: daň z príjmov,dôchodok,minimalna mzda,nezdaniteľná časť,pomôcky,sociálne poistenie,SZČO,veličiny,Zákonník práce,zdravotné poistenie,zmeny 2025

*

Prvé vydanie: 2.8.2024

Aktualizácie:

• 19.8.2024 ... definitívne sú potvrdené sumy minimálnej mzdy a minimálnych mzdových nárokov na rok 2025
• 3.10.2024 ... zapracované zmeny vyplývajúce z tzv. konsolidačného balíčka, schváleného 3.10.2024 v NRSR
• 25.10.2024 ... valorizácia dôchodkov k 1.1.2025

*

Viac o novinkách na rok 2025 na seminároch a webinároch:

https://www.relia.sk/seminare.aspx

*

MINIMÁLNA MZDA A MINIMÁLNE MZDOVÉ NÁROKY

• 816 € za mesiac pre zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou,
• 4,69 € za hodinu pre zamestnanca odmeňovaného hodinovou mzdou pri 40 h/t + dohody,
• 4,841 € za hodinu pre zamestnanca odmeňovaného hodinovou mzdou pri 38,75 h/t,
• 5,003 € za hodinu pre zamestnanca odmeňovaného hodinovou mzdou pri 37,50 h/t.

Dňa 4.3.2024 Štatistický úrad SR zverejnil údaj o priemernej mzde za rok 2023, ktorá dosiahla sumu 1430 €.

Na rokovaní tripartity dňa 19.8.2024 sa sociálni partneri (odborové zväzy a zamestnávateľské zväzy) nedohodli na výške minimálnej mzdy na rok 2025.

Podľa zákona o minimálnej mzde, minimálna mzda na rok 2025 tak bude určená v súlade s § 8 zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde ako 57 % zo sumy 1430 €, čo je po zaokrúhlení suma 816 €.

*

Výpočet pri hodinovej mzde pri 40 h/t: 816 € deleno 174 hodín

Výpočet pri hodinovej mzde pri 38,75 h/t: 4,69 € x 40/38,75

Výpočet pri hodinovej mzde pri 37,50 h/t: 4,69 € x 40/37,5

Výsledky sa zaokrúhľujú na 3 desatinné miesta matematicky.

*

MINIMÁLNE MZDOVÉ NÁROKY

PRÍPLATKY PODĽA ZÁKONNÍKA PRÁCE - NAVIAZANÉ NA MINIMÁLNU MZDU

Príplatok	Sadzba	2024	2025
Za sobotu	50 % min.mzdy	2,155 €	2,345 €
Za sobotu, pri pravidelnej práci v sobotu	45 %  min.mzdy	1,9395 €	2,1105 €
Za nedeľu	100 % min.mzdy	4,310 €	4,69 €
Za nedeľu, pri pravidelnej práci v nedeľu	90 % min.mzdy	3,879 €	4,221 €
Za noc	40 % min.mzdy	1,724 €	1,876 €
Za noc, riziková práca v noci	50 % min.mzdy	2,155 €	2,345 €
Za noc, prevažná práca v noci	35 % min.mzdy	1,5085 €	1,6415 €
Za pohotovosť mimo pracoviska	20 % min.mzdy	0,862 €	0,938 €
Za sťažený výkon práce	20 % min.mzdy	0,862 €	0,938 €
Dohodári za sviatok	100 % min.mzdy	4,310 €	4,69 €

*

Všetky príplatky v tabuľke sú uvedené v eurách za hodinu.

Upozorňujem, že v Zákonníku práce nie je špecificky určené, ako sa majú príplatky zaokrúhľovať. Zamestnávateľ preto v prípade potreby zaokrúhliť sumy príplatkov musí vždy zaokrúhliť na prospech zamestnanca, to znamená - vždy smerom nahor.

Napríklad príplatok za sobotu pri pravidelnej práci v sobotu, ktorý je presne 2,1105 € za hodinu, sa v prípade potreby zaokrúhli na 2,12 €.

*

CESTOVNÉ NÁHRADY

Od 1. mája 2024 sú platné sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách:

• 0,075 € jednostopové vozidlá a trojkolky,
• 0,265 € osobné cestné motorové vozidlá.

*

Od 1. septembra 2024 sú platné sumy stravného pri pracovných cestách:

• 8,30 € pre časové pásmo 5 až 12 hodín,
• 12,30 € pre časové pásmo nad 12 hodín až 18 hodín,
• 18,40 € pre časové pásmo nad 18 hodín.

*

Od 1. januára 2013 sú platné sumy stravného pri zahraničných pracovných cestách:

https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2012/401/20130101

*

STRAVOVANIE ZAMESTNANCOV (§ 152 ZP)

Príspevok zamestnávateľa na stravovanie (na teplé jedlo) je 55 % z ceny jedla.

Od 1. septembra 2024 to je najviac suma 4,57 € (55 % z 8,30 €).

*

Od 1. septembra 2024 je hodnota gastrolístka najmenej 6,23 € (75 % z 8,30 €).

Z ceny gastrolístka musí byť príspevok zamestnávateľa najmenej 55 %.

Od 1. septembra 2024 je príspevok zamestnávateľa na gastrolístok najviac 4,57 € (55 % z 8,30 €).

... napríklad, pri najnižšej možnej cene gastrolístka 6,23 € je príspevok zamestnávateľa najmenej 3,43 € a najviac 4,57 €.

*

Od 1. septembra 2024 je finančný príspevok zamestnávateľa na stravovanie najmenej 3,43 € a najviac 4,57 €.

*

PRÍSPEVOK NA REKREÁCIU (§ 152a ZP)

Je povinný pre zamestnávateľov nad 49 zamestnancov (povinný je pre zamestnávateľov zamestnávajúcich od 49,1 zamestnanca). Pre zamestnávateľov do 49 zamestnancov je dobrovoľný.

Príspevok je vo výške 55 % preukázaných výdavkov, najviac suma 275 € za rok 2025 pri plnom úväzku. Pri čiastočnom úväzku sa maximálna možná suma príspevku alikvotne kráti. 

*

PRÍSPEVOK NA ŠPORTOVÚ ČINNOSŤ DIEŤAŤA (§ 152b ZP)

Je pre zamestnávateľov nepovinný, zamestnávatelia ho môžu poskytnúť zamestnancom dobrovoľne bez ohľadu na počet zamestnancov.

Príspevok je vo výške 55 % preukázaných výdavkov, najviac suma 275 € za rok 2025 pri plnom úväzku. Pri čiastočnom úväzku sa maximálna možná suma príspevku alikvotne kráti. 

*

PRÍSPEVOK NA ŠTÁTOM PODPOROVANÉ NÁJOMNÉ BÝVANIE (§ 152c ZP)

Je pre zamestnávateľov nepovinný, zamestnávatelia ho môžu poskytnúť zamestnancom dobrovoľne bez ohľadu na počet zamestnancov.

Príspevok je vo výške:

• najviac 4 € na meter štvorcový podlahovej plochy bytu a súčasne
• najviac 360 € za kalendárny mesiac.

Pri čiastočnom úväzku sa maximálna možná suma príspevku alikvotne kráti. 

*

NEZDANITEĽNÁ ČASŤ NA DAŇOVNÍKA

Nezdaniteľná časť na daňovníka (na mesiac) pri výpočte preddavkov na daň zamestnanca je 479,48 €.

*

V ročnom zúčtovaní/daňovom priznaní za rok 2025:

1. Ak daňovník dosiahne základ dane do 25426,27 € (92,8-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na daňovníka je 5753,79 € (21-násobok životného minima).

2. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 25426,27 €, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta nasledovne:

12110,36 € – (základ dane : 4)

... kde suma 12110,36 € = 44,2-násobok životného minima.

Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.

3. Ak daňovník dosiahne základ dane 48441,43 € a viac, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.

*

NEZDANITEĽNÁ ČASŤ NA MANŽELKU (MANŽELA)

1. Ak daňovník dosiahne základ dane do 48441,43 € (176,8-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na manželku je daná podľa vzorca:

5260,61 € - vlastný príjem manželky

... kde suma 5260,61 € = 19,2-násobok životného minima.

2. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 48441,43 €, tak nezdaniteľná časť na manželku je daná výpočtom:

17370,97 € – (základ dane : 4) - vlastný príjem manželky

... kde suma 17370,97 € = 63,4-násobok životného minima.

Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.

3. Ak daňovník dosiahne základ dane 69483,86 € a viac, tak nezdaniteľná časť na manželku je nula, a to bez ohľadu na výšku jej vlastných príjmov.

*

NEZDANITEĽNÁ ČASŤ - PRÍSPEVKY NA DOPLNKOVÉ DÔCHODKOVÉ SPORENIE

Nezdaniteľná časť je daná ako suma preukázateľne zaplatených príspevkov daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie a na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP), a to najviac do výšky 180 €.

Pozor, uplatnenie je možné len vtedy, ak príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, pričom súčasne daňovník nemá inú účastnícku zmluvu uzatvorenú do 31. decembra 2013, ktorej súčasťou je dávkový plán.

*

SADZBA DANE - § 5, ZÁVISLÁ ČINNOSŤ

*

SADZBA DANE - § 6 ODS. 1 A 2, SZČO

Sadzba dane zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 je 15 % zo základu dane zníženého o daňovú stratu, ak daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. 1 a 2 neprevyšujúce sumu 100000 €.

*

PAUŠÁLNE VÝDAVKY

V roku 2025 sú 60 % z príjmov SZČO, súčasne max. 20000 € na rok (bez ohľadu na počet mesiacov podnikania).

*

DAŇ SA NEPLATÍ (§ 46a)

Daň za rok 2025 sa nevyrubí a neplatí, ...

• ak za rok 2025 nepresiahne 17 € alebo
• ak celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za rok 2025 nepresiahnu 2876,90 €.

*

DAŇOVÝ BONUS NA DIEŤA

Sumy daňového bonusu (mesačne) na dieťa platné na rok 2025:

• 100 € na dieťa vo veku do 15 rokov,
• 50 € na dieťa vo veku od 15 rokov do 18 rokov.

Súčasne je daňový bonus najviac:

• 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
• 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
• 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
• 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
• 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
• 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.

Maximálna možná suma daňového bonusu (29 % až 64 % čiastkového základu dane) sa určí podľa počtu detí, na ktoré si daňovník uplatňuje daňový bonus.

V prípade zamestnanca sa pri výpočte mesačných preddavkov na daň berie do úvahy len čiastkový základ dane rodiča, ktorý žiada o daňový bonus. Na čiastkový základ dane druhého rodiča (druhej oprávnenej osoby) sa prihliada až pri podaní daňového priznania za rok 2025.

Podľa § 33 ods. 11, ak je ročný čiastkový základ dane daňovníka, ktorý si uplatňuje daňový bonus, vyšší ako 18-násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej Štatistickým úradom SR za 2 roky dozadu, suma daňového bonusu na každé dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi:

... čiastkovým základom dane daňovníka a

... 18-násobkom priemernej mesačnej mzdy.

Pri výpočte za rok 2025 sa použije priemerná mesačná mzda zistená za rok 2023, ktorá bola 1430 eur.

1,5 x 1430 eur = 2145 eur ... hodnota potrebná pre orientačné prepočty na mesiac

18 x 1430 eur = 25740 eur ... hodnota dôležitá pre krátenie DB na konci roka

Pre lepšiu názornosť je v nasledujúcej tabuľke uvedené krátenie súm daňového bonusu na dieťa do 15 rokov a na dieťa vo veku 15 až 18 rokov, a to v závislosti od hrubej mzdy zamestnanca, orientačne prepočítané na mesiac.

Krátenie daňového bonusu od 1.1.2025 pri hrubej mzde nad 2477 eur

Hrubá mzda	ČZD	Rozdiel ČZD - 2145	1/10 rozdielu	Daňový bonus na dieťa do 14,99 rokov	Daňový bonus na dieťa 15 - 17,99 rokov
2477	2145	0	0	100	50
2500	2165	20	2	98	48
2600	2251,60	106,60	10,66	89,34	39,34
2700	2338,20	193,20	19,32	80,68	30,68
2800	2424,80	279,80	27,98	72,02	22,02
2900	2511,40	366,40	36,64	63,36	13,36
3000	2598	453	45,30	54,70	4,70
3100	2684,60	539,60	53,96	46,04	0
3200	2771,20	626,20	62,62	37,38	0
3300	2857,80	712,80	71,28	28,72	0
3400	2944,40	799,40	79,94	20,06	0
3500	3031	886	88,60	11,40	0
3600	3117,60	972,60	97,26	2,74	0
3632	3145	1000	100	0	0
3700	3204,20	1059,20	105,92	0	0

*

Nárok na daňový bonus na dieťa je bez ohľadu na to, či sa na dieťa poskytuje alebo neposkytuje dotácia na stravovanie.

*

DAŇOVÝ BONUS NA ZAPLATENÉ ÚROKY

Zmluvy uzavreté do 31.12.2023

*

MAXIMÁLNY VYMERIAVACÍ ZÁKLAD

Maximálny vymeriavací základ na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie a do rezervného fondu je 15730 € (11 x 1430 €, čo bola priemerná mzda zistená za rok 2023). Úrazové poistenie a zdravotné poistenie maximálny vymeriavací základ stanovený nemajú.

Pri zdravotnom poistení - maximálny vymeriavací základ pre dividendy za roky 2011 až 2016 vrátane, ktoré sú vyplatené v roku 2025, je 85800 € (60-násobok priemernej mzdy z roka 2023 = 60 x 1430 €).

*

ODVODOVÁ ODPOČÍTATEĽNÁ POLOŽKA - SOCIÁLNE POISTENIE

Je max. 200 € mesačne.

*

ODVODOVÁ ODPOČÍTATEĽNÁ POLOŽKA - SOCIÁLNE POISTENIE, PRI SEZÓNNEJ PRÁCI

Je max. 715 € mesačne (50 % z 1430 €, teda 50 % z priemernej mzdy zistenej za rok 2023).

*

ODVODOVÁ ODPOČÍTATEĽNÁ POLOŽKA - ZDRAVOTNÉ POISTENIE

Je naďalej max. 380 € mesačne. Pri príjme nad 380 € mesačne sa znižuje o dvojnásobok rozdielu príjmu a sumy 380 €. Pri príjme od 570 € je OOP nulová.

OOP sa od januára 2018 uplatňuje len u zamestnancov. U zamestnávateľa sa OOP neuplatňuje.

*

MINIMÁLNE POISTNÉ A MINIMÁLNE PREDDAVKY NA ZDRAVOTNÉ POISTENIE

Počas roka 2025 je minimálny preddavok zamestnanca súčet:

• preddavku na poistné zamestnanca, ktorý sa vypočíta ako 4 % z 273,99 € - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, čo je suma 10,95 €,
• preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca, ktorý sa vypočíta ako 11 % z 273,99 € - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, čo je suma 30,13 €.

Poznámka: Podľa § 16 ods. 1 ZZP sa preddavok na poistné zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

*

Minimálne poistné zamestnanca za rok 2025 je súčet:

• poistného zamestnanca - vypočítaného ako 4 % zo sumy 12 x 273,99 € = 4 % z 3287,88 € = 131,51 €,
• poistného zamestnávateľa za tohto zamestnanca - vypočítaného ako 11 % zo sumy 12 x 273,99 € = 11 % z 3287,88 € = 361,66 €.

Minimálne poistné zamestnanca za rok 2025 je suma 131,51 € + 361,66 € = 493,17 €.

Poznámka: Podľa § 19 ods. 3 ZZP sa jednotlivé sumy poistného zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol.

*

SZČO - SOCIÁLNE POISTENIE

Od 1.7.2024 (od 1.10.2024 v prípade podania DP za rok 2023 po 31.3.2024) je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2023 bol vyšší ako 7824 € (12 x 652 €).

Od 1.7.2025 (od 1.10.2025 v prípade podania DP za rok 2024 po 31.3.2025) je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2024 bol vyšší ako 8580 € (12 x 715 €).

Minimálny vymeriavací základ počas roka 2025 je 715 €, minimálne poistné 237,02 € (spolu so zdravotným poistením je minimálne poistné mesačne 344,27 €).

• Nemocenské poistenie 4,4 % zo 715 € = 31,46 €
• Starobné poistenie 18 % zo 715 € = 128,70 €
• Invalidné poistenie 6 % zo 715 € = 42,90 €
• Rezervný fond 4,75 % zo 715 € = 33,96 €

*

DOBROVOĽNÉ POISTENIE V SP

Minimálny vymeriavací základ 715 €.

• Nemocenské poistenie 4,4 % zo 715 € = 31,46 €
• Starobné poistenie 18 % zo 715 € = 128,70 €
• Invalidné poistenie 6 % zo 715 € = 42,90 €
• Poistenie v nezamestnanosti 2 % zo 715 € = 14,30 €
• Rezervný fond 4,75 % zo 715 € = 33,96 €

*

VYMERIAVACÍ ZÁKLAD NA DÔCHODKOVÉ POISTENIE ZA POISTENCOV ŠTÁTU

Vymeriavací základ, z ktorého štát platí poistné na dôchodkové poistenie za poistencov štátu počas roka 2025, je 60 % priemernej mzdy zistenej za rok 2023 (tá bola 1430 €) v prípade:

• zamestnanca alebo SZČO v období, v ktorom sa im poskytuje materské,
• osoby, ktorá sa riadne stará o dieťa do šiestich rokov jeho veku alebo o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom do 18 rokov jeho veku, pričom nie je poistená ako zamestnanec ani ako SZČO.

V roku 2025 štát platí poistné na dôchodkové poistenie za zamestnankyňu na materskej a rodičovskej dovolenke z vymeriavacieho základu daného ako 60 % z 1430 €, čo je suma 858 €.

*

Vymeriavací základ, z ktorého štát platí poistné na dôchodkové poistenie za poistencov štátu počas roka 2025, je 50 % priemernej mzdy zistenej za rok 2023 v prípade:

• osoby, ktorej sa poskytuje peňažný príspevok na opatrovanie,
• osoby, ktorá vykonáva osobnú asistenciu,
• ohrozeného alebo chráneného svedka,
• vojaka dobrovoľnej vojenskej prípravy,
• osoby poberajúcej kompenzačný príspevok pre bývalých baníkov.

V roku 2025 štát platí poistné na dôchodkové poistenie za horeuvedené osoby z vymeriavacieho základu daného ako 50 % z 1430 €, čo je suma 715 €.

*

SZČO A SAMOPLATITEĽ - ZDRAVOTNÉ POISTENIE

Minimálny vymeriavací základ počas roka 2025 je suma 715 €.

Minimálny preddavok na zdravotné poistenie je mesačne 107,25 €, v prípade osoby so zdravotným postihnutím je suma 53,62 €.

*

NEMOCENSKÉ DÁVKY

Najvyšší možný denný vymeriavací základ (DVZ) pre výpočet nemocenskej dávky vrátane materského a tehotenského je 94,0274 €.

Výpočet: 2 x 1430 € = 2860 € ... x 12 mesiacov = 34320 € ... deleno 365 dní =  94,0274 € ...  zaokrúhli sa na 4 desatinné miesta nahor.

Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet náhrady príjmu pri PN je 94,0273 €. Výpočet je rovnaký, zaokrúhli sa však na 4 desatinné miesta nadol.

*

MATERSKÉ, TEHOTENSKÉ, DÁVKA V NEZAMESTNANOSTI

Pre toho, kto sa chystá na materskú v roku 2025, platí, že maximálne materské získa z vymeriavacieho základu, resp. hrubého príjmu vo výške dvojnásobku priemernej mzdy, čo je 2860 €.

*

Tehotenské priznané v roku 2025

Tehotenské priznané v roku 2025 môže byť najmenej suma:  

• 282,10 € za mesiac, ktorý má 30 dní (10 % z 94,0274 € x 30 dní),
• 291,50 € za mesiac, ktorý má 31 dní (10 % z 94,0274 € x 31 dní).

Tehotenské priznané v roku 2025 môže byť najviac suma:

• 423,20 € za mesiac, ktorý má 30 dní (15 % z 94,0274 € x 30 dní),
• 437,30 € za mesiac, ktorý má 31 dní (15 % z 94,0274 € x 31 dní).

*

Dávka v nezamestnanosti

Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet dávky v nezamestnanosti od 1.7.2024 do 30.6.2025 je najviac zo sumy:

2 x 12 x 1430 € / 365 dní = 94,0274 €.

Dávka v nezamestnanosti, ktorá je priznaná v období od 1.7.2024 do 30.6.2025, môže byť najviac v sume:

• 1410,50 € za mesiac, ktorý má 30 dní (50 % z 94,0274 € x 30 dní),
• 1457,50 € za mesiac, ktorý má 31 dní (50 % z 94,0274 € x 31 dní).

*

PODPORA V ČASE SKRÁTENEJ PRÁCE (KURZARBEIT)

Suma podpory za jednu hodinu na prekážkach v práci na strane zamestnávateľa je najviac suma 60 % z 1/174 dvojnásobku priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zverejnenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa podpora poskytuje.

Pre rok 2025 to znamená, že suma podpory za jednu hodinu na prekážkach v práci na strane zamestnávateľa je najviac suma:

60 % z 1/174 x 2 x 1430 € = 60 % zo 16,4368 € = 9,8621 €.

Alebo inak povedané, v roku 2025 sa podpora vypočíta z priemerného hodinového zárobku najviac vo výške 16,4368 €.

Poznámka: V zákone č. 215/2021 Z. z. nie je uvedené, ako sa suma podpory na jedného zamestnanca zaokrúhľuje. Odporúčam sumu podpory na jedného zamestnanca počítať na 4 desatinné miesta a zaokrúhľovať matematicky. Teda tak, ako pri výpočte priemerného hodinového zárobku podľa § 134 ods. 4 Zákonníka práce. Celková suma podpory na všetkých zamestnancov, ktorá sa vyplatí zamestnávateľovi, by mala byť vypočítaná na celé eurocenty so zaokrúhlením matematicky.

*

DÔCHODKOVÁ HODNOTA 2025

Dôchodková hodnota pre dôchodky priznané v roku 2025 je ... doplníme začiatkom decembra 2024, predbežný odhad cca + 7 % = 19 €.

*

VALORIZÁCIA DÔCHODKOV

Dôchodky (starobné, predčasné starobné, invalidné, pozostalostné) priznané pred 1. januárom 2025 sa k 1. januáru 2025 zvýšia o 2,1 %.

Dôchodky priznané počas roka 2025 sa zvýšia o rovnaké percento.

*

NÁROK NA PREDČASNÝ DÔCHODOK

Od 1.7.2024 do 30.6.2025 má poistenec nárok na predčasný starobný dôchodok vtedy, ak suma priznaného predčasného starobného dôchodku dosiahne najmenej 438,40 € (1,6-násobok životného minima, ktoré je od 1.7.2024 suma 273,99 €).

*

PRÍSPEVOK DO II. PILIERA

• 4,0 %

*

REFERENČNÁ SUMA PRE PROGRAMOVÝ VÝBER Z II. PILIERA

•  ... doplníme v priebehu decembra 2024, predbežný odhad je cca 688 €.

Podmienkou na výplatu starobného dôchodku formou programového výberu je, že súčet doživotných dôchodkov z I. piliera a z II. piliera je vyšší ako referenčná suma.

Referenčná suma stanovená na rok 2025 je daná podľa § 46da zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení ako suma priemerného mesačného starobného dôchodku vyplácaného zo Sociálnej poisťovne k 30. novembru 2024. Pričom priemerný mesačný starobný dôchodok na účely referenčnej sumy sa vypočítava zo starobných dôchodkov:

• na ktoré vznikol poistencom nárok po 31. decembri 2003,
• ktoré nie sú vyplácané v sume jednej polovice z dôvodu súbehu nárokov na výplatu dôchodkových dávok (najmä ide o súbehy s vdovským alebo vdoveckým dôchodkom), teda sú vyplácané v plnej výške,
• za poistencov, ktorí sú alebo boli aj sporiteľmi, sa započítavajú ich starobné dôchodky "fiktívne" nekrátené za obdobie ich účasti v II. pilieri, teda na tieto účely sa započítava suma ich starobného dôchodku vyplácaná Sociálnou poisťovňou v takej výške, ako by v II. pilieri nikdy neboli.

*

RODIČOVSKÝ DÔCHODOK

*

DÔCHODKOVÝ VEK

Príloha č. 3a k zákonu č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, ktorá je platná od 1.1.2021 (v tabuľke je uvedený dôchodkový vek):

Rok narodenia	Muž	Žena	Žena 1 dieťa	Žena 2 deti	Žena 3 alebo 4 deti	Žena 5 a viac detí
1943 a skôr	60 rokov	57 rokov	56 rokov	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1944	60 rokov 9 mes.	57 rokov	56 rokov	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1945	61 rokov 6 mes.	57 rokov	56 rokov	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1946	62 rokov	57 rokov	56 rokov	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1947	62 rokov	57 rokov 9 mes.	56 rokov	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1948	62 rokov	58 rokov 6 mes.	56 rokov 9 mes.	55 rokov	54 rokov	53 rokov
1949	62 rokov	59 rokov 3 mes.	57 rokov 6 mes.	55 rokov 9 mes.	54 rokov	53 rokov
1950	62 rokov	60 rokov	58 rokov 3 mes.	56 rokov 6 mes.	54 rokov 9 mes.	53 rokov
1951	62 rokov	60 rokov 9 mes.	59 rokov	57 rokov 3 mes.	55 rokov 6 mes.	53 rokov 9 mes.
1952	62 rokov	61 rokov 6 mes.	59 rokov 9 mes.	58 rokov	56 rokov 3 mes.	54 rokov 6 mes.
1953	62 rokov	62 rokov	60 rokov 6 mes.	58 rokov 9 mes.	57 rokov	55 rokov 3 mes.
1954	62 rokov	62 rokov	61 rokov 3 mes.	59 rokov 6 mes.	57 rokov 9 mes.	56 rokov
1955	62 rokov 76 dní	62 rokov 76 dní	62 rokov 76 dní	60 rokov 3 mes.	58 rokov 6 mes.	56 rokov 9 mes.
1956	62 rokov 139 dní	62 rokov 139 dní	62 rokov 139 dní	61 rokov	59 rokov 3 mes.	57 rokov 6 mes.
1957	62 rokov 6 mes.	62 rokov 6 mes.	62 rokov	61 rokov 6 mes.	60 rokov	58 rokov 3 mes.
1958	62 rokov 8 mes.	62 rokov 8 mes.	62 rokov 2 mes.	61 rokov 8 mes.	60 rokov 9 mes.	59 rokov
1959	62 rokov 10 mes.	62 rokov 10 mes.	62 rokov 4 mes.	61 rokov 10 mes.	61 rokov 4 mes.	59 rokov 9 mes.
1960	63 rokov	63 rokov	62 rokov 6 mes.	62 rokov	61 rokov 6 mes.	60 rokov 6 mes.
1961	63 rokov 2 mes.	63 rokov 2 mes.	62 rokov 8 mes.	62 rokov 2 mes.	61 rokov 8 mes.	61 rokov 3 mes.
1962	63 rokov 4 mes.	63 rokov 4 mes.	62 rokov 10 mes.	62 rokov 4 mes.	61 rokov 10 mes.	61 rokov 7 mes.
1963	63 rokov 6 mes.	63 rokov 6 mes.	63 rokov	62 rokov 6 mes.	62 rokov	61 rokov 11 mes.
1964	63 rokov 8 mes.	63 rokov 8 mes.	63 rokov 2 mes.	62 rokov 8 mes.	62 rokov 2 mes.	62 rokov 2 mes.
1965	63 rokov 10 mes.	63 rokov 10 mes.	63 rokov 4 mes.	62 rokov 10 mes.	62 rokov 4 mes.	62 rokov 4 mes.
1966	64 rokov	64 rokov	63 rokov 6 mes.	63 rokov	62 rokov 6 mes.	62 rokov 6 mes.

 

Pre rok narodenia 1967 a mladších sa dôchodkový vek určí podľa vzorca uvedeného v prílohe č. 3c (naviazanie na strednú dĺžku života).

*

Príloha č. 3b k zákonu č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, ktorá je platná od 1.1.2021 (v tabuľke je uvedený dôchodkový vek):

Rok narodenia	Muž 1 dieťa	Muž 2 deti	Muž 3 a viac detí
1957	62 rokov	61 rokov 6 mes.	61 rokov
1958	62 rokov 2 mes.	61 rokov 8 mes.	61 rokov 2 mes.
1959	62 rokov 4 mes.	61 rokov 10 mes.	61 rokov 4 mes.
1960	62 rokov 6 mes.	62 rokov	61 rokov 6 mes.
1961	62 rokov 8 mes.	62 rokov 2 mes.	61 rokov 8 mes.
1962	62 rokov 10 mes.	62 rokov 4 mes.	61 rokov 10 mes.
1963	63 rokov	62 rokov 6 mes.	62 rokov
1964	63 rokov 2 mes.	62 rokov 8 mes.	62 rokov 2 mes.
1965	63 rokov 4 mes.	62 rokov 10 mes.	62 rokov 4 mes.
1966	63 rokov 6 mes.	63 rokov	62 rokov 6 mes.

 

Pre rok narodenia 1967 a mladších sa dôchodkový vek určí podľa vzorca uvedeného v prílohe č. 3c (naviazanie na strednú dĺžku života).

*

MINIMÁLNE DÔCHODKY

Sumy minimálnych dôchodkov sú naviazané na sumu životného minima, ktorá platí k 1. januáru 2025, teda na sumu 273,99 €.

*

Získané obdobie dôchodkového poistenia v rokoch	Minimálny dôchodok od 1.1.2025
30	273,99 x 1,450 = 397,30 €
31	273,99 x 1,475 = 404,20 €
32	273,99 x 1,500 = 411,00 €
33	273,99 x 1,525 = 417,90 €
34	273,99 x 1,550 = 424,70 €
35	273,99 x 1,575 = 431,60 €
36	273,99 x 1,600 = 438,40 €
37	273,99 x 1,625 = 445,30 €
38	273,99 x 1,650 = 452,10 €
39	273,99 x 1,675 = 459,00 €
40	273,99 x 1,705 = 467,20 €
41	273,99 x 1,735 = 475,40 €
42	273,99 x 1,765 = 483,60 €
43	273,99 x 1,795 = 491,90 €
44	273,99 x 1,825 = 500,10 €
45	273,99 x 1,855 = 508,30 €
46	273,99 x 1,885 = 516,50 €
47	273,99 x 1,915 = 524,70 €
48	273,99 x 1,945 = 533,00 €
49	273,99 x 1,975 = 541,20 €
50	273,99 x 2,025 = 554,90 €

*

Započítanie rokov 2014 - 2025 do získaného obdobia dôchodkového poistenia pre minimálny dôchodok

Rok	Všeobecný vymeriavací základ	Potrebný ročný vymeriavací základ	Potrebný mesačný vymeriavací základ
2014	10296 €	2482 €	207 €
2015	10596 €	2554 €	213 €
2016	10944 €	2638 €	220 €
2017	11448 €	2759 €	230 €
2018	12156 €	2930 €	245 €
2019	13104 €	3159 €	264 €
2020	13596 €	3277 €	274 €
2021	14532 €	3503 €	292 €
2022	15648 €	3772 €	315 €
2023	17160 €	4136 €	345 €
2024	18500 € (odhad)	4459 € (odhad)	372 € (odhad)
2025	20000 € (odhad)	4820 € (odhad)	402 € (odhad)

*

Rok X sa započíta do získaného obdobia dôchodkového poistenia, ak za daný rok vychádza osobný mzdový bod najmenej 0,241.

V tabuľke sú uvedené všeobecné vymeriavacie základy (priemerná ročná mzda v SR) za roky od roku 2014 do roku 2025 (odhad!), ďalej potrebný ročný vymeriavací základ - aby sa daný rok započítal, a pre ilustráciu aj prepočet potrebného VZ na jeden mesiac.

*

Postup pri odhade na roky 2024 a 2025:

Priemerná mzda 2023 bola 1430 €, predpokladaný nárast za rok max. približne o 8 % = 1541 € ... za celý rok, teda za 12 mesiacov ... približne 18500 €.

Vymeriavací základ za rok 2024 by tak mal byť odhadom najmenej 4459 €, resp. 372 € mesačne.

Predpokladaný nárast priemernej mzdy za dva roky max. približne o 16 % = 1667 € ... za celý rok, teda za 12 mesiacov ... približne 20000 €.

Vymeriavací základ za rok 2025 by tak mal byť odhadom najmenej 4820 €, resp. 402 € mesačne.

*

RODIČOVSKÝ PRÍSPEVOK

• 351,80 €, ak rodič na dané dieťa nepoberal materské (439,80 € dvojičky, 527,70 € trojičky),
• 482,30 €, ak rodič na dané dieťa poberal materské (602,90 € dvojičky, 723,50 € trojičky).

Sumy rodičovského príspevku platné k 31. decembru 2024 sa upravujú koeficientom, ktorým boli upravené sumy životného minima (1,019). Upravené sumy rodičovského príspevku sa zaokrúhľujú na najbližších desať eurocentov.

*

PRÍSPEVOK NA STAROSTLIVOSŤ O DIEŤA

Príspevok na starostlivosť o dieťa sa poskytuje vo výške preukázaných nákladov (úhrady) za poskytovanú starostlivosť o dieťa, ktorá je dohodnutá medzi poskytovateľom tejto starostlivosti a rodičom:

• najviac 280 €, ak ide o neštátneho poskytovateľa (napríklad súkromná škôlka),
• najviac 160 €, ak ide o poskytovateľa - detskú skupinu,
• najviac 80 €, ak ide o poskytovateľa, ktorým je materská škola zaradená do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky, zriadená obcou alebo orgánom miestnej štátnej správy v školstve,
• suma 41,10 €, ak starostlivosť o dieťa zabezpečuje iná fyzická osoba (napríklad starý rodič) alebo rodič sám.

*

PRÍDAVOK NA DIEŤA

• 60 €,
• 30 € príplatok k prídavku na dieťa.

*

ŽIVOTNÉ MINIMUM

Životné minimum platné od 1.7.2024 do 30.6.2025

• plnoletá fyzická osoba: 273,99 €,
• ďalšia spoločne posudzovaná plnoletá fyzická osoba: 191,14 €,
• dieťa: 125,11 €.

*

PRÍJEM A EVIDENCIA NA ÚRADE PRÁCE

Suma, ktorú môže zarobiť evidovaný uchádzač o zamestnanie od 1.7.2024 do 30.6.2025, je 273,99 € mesačne.

*

ZRÁŽKY

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024: Záverečné porovnanie

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024: Spoločnosť s ručením obmedzeným

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,dividendy,podiely na zisku,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024: Autorský honorár - licenčná zmluva

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie

*

Na úvod si pripomeňme, že pri autorských honorároch plynúcich na základe autorských licenčných zmlúv, ktoré sa rozhodne autor (umelec) sám zdaniť vo svojom daňovom priznaní, ide o príjem posudzovaný podľa § 6 ods. 4 ZDP s nasledovnými špecifikami:

• pri zdanení je možné uplatniť skutočné výdavky alebo 60 % paušálne výdavky s limitom max. 20000 eur ročne, a to nezávisle od príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a spôsobe uplatnenia výdavkov z týchto príjmov. Inými slovami - osoba, ktorá má príjmy aj podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a má aj príjmy podľa § 6 ods. 4 ZDP, si z oboch druhov príjmu nezávisle od seba môže uplatniť paušálne výdavky až do výšky 20000 eur ročne, teda paušálne výdavky 2 x 20000 eur,
• pri príjmoch podľa § 6 ods. 4 nie je možné uplatniť nezdaniteľné časti,
• z príjmov zdanených podľa § 6 ods. 4 sa neplatí poistné ani na sociálne poistenie, ani na zdravotné poistenie, a to bez ohľadu na ich výšku,
• sadzba dane z príjmov dosiahnutých podľa § 6 ods. 4 je 19 %, prípadne až 25 %.

*

Poznámka: Od 1.7.2023 sa z autorských odmien neodvádza odvod vo výške 2 % do umeleckého fondu (literárny fond, hudobný fond, fond výtvarných umení), vyplýva zo to zákona č. 242/2023 Z. z.

*

	%	Suma I.	%	Suma II.	%	Suma III.
Príjem		1000		2000		4000
Paušálne výdavky 60 %		600		1200		1667
Príjem znížený o výdavky		400		800		2333
Výsledný základ dane		400		800		2333
Daň z príjmu 19 %	8 %	76	8 %	152	11 %	443
Čistý príjem	92 %	924	92 %	1848	89 %	3557

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024: SZČO pri uplatnení paušálnych výdavkov, bez poistenia v SP

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie

*

Časť SZČO nie je povinne poistená v Sociálnej poisťovni (SP). Sú to tie osoby, ktoré začínajú s podnikaním, respektíve ich brutto príjem za posledné obdobie nepresiahol hranicu, pri ktorej vzniká povinné poistenie v SP.

*

Poznámka:

Od 1.7.2024 (od 1.10.2024 v prípade podania DP za rok 2023 po 31.3.2024) nie je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2023 nepresiahol 7824 € (12 x 652 €).

Od 1.7.2025 (od 1.10.2025 v prípade podania DP za rok 2024 po 31.3.2025) nebude povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) za rok 2024 nepresiahne 8580 € (12 x 715 €).

*

Ak si takáto SZČO uplatňuje paušálne výdavky, je daňovo-odvodové zaťaženie najnižšie.

V tabuľke znova uvažujeme o troch SZČO, ktoré majú prakticky nulové skutočné výdavky, nie sú poistené v Sociálnej poisťovni, pričom za mesiac svojej práce fakturujú sumy 1000 eur, 2000 eur a 4000 eur.

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024: SZČO pri uplatnení paušálnych výdavkov, s poistením v SP

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,paušálne výdavky,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie

*

Ako si ukážeme, daňovo-odvodové zaťaženie SZČO, ktorá si uplatňuje paušálne výdavky, je pomerne výhodné. A to tým viac, čím menšie (ideálne nulové) sú jej skutočné výdavky.

V tabuľke uvažujeme o troch SZČO, ktoré majú prakticky nulové skutočné výdavky, pričom za mesiac svojej práce fakturujú sumy 1000 eur, 2000 eur a 4000 eur.

*

	%	Suma I.	%	Suma II.	%	Suma III.
Príjem		1000		2000		4000
Paušálne výdavky 60 %		600		1200		1667
Príjem znížený o výdavky		400		800		2333
Vymeriavací základ odvody		652		652		1570
Sociálne poistenie 33,15 %		216		216		520
Zdravotné poistenie 15 %		98		98		236
Celkom odvody 48,15 %		314		314		756
Nezdaniteľná časť		471		471		471
Výsledný základ dane		0		15		1106
Daň z príjmu 15 %		0		2		166
Odvody + daň	31 %	314	16 %	316	23 %	922
Čistý príjem	69 %	686	84 %	1684	77 %	3078

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024: SZČO pri uplatnení skutočných výdavkov

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie

*

Aké je daňovo-odvodové zaťaženie SZČO – napríklad živnostníka, ktorý si uplatňuje skutočné výdavky povedzme pri remeselných živnostiach, kde má pomerne vysoké vstupné náklady na strojové vybavenie, nástroje, materiál, energie a podobne?

Posudzujeme živnostníka, ktorý si za mesiac práce vyfakturuje cenu svojej práce v porovnateľnej výške, ako je cena práce zamestnanca v predošlej tabuľke, teda postupne vo výške 1000 eur, 2000 eur a 4000 eur.

Ak napríklad za mesiac svojej práce fakturuje spolu 5000 eur, z čoho 4000 eur je suma pripadajúca na odpisy strojov, nástroje, materiál, energie a ďalšiu nevyhnutnú réžiu, tak 1000 eur je podiel na fakturovanej sume daný ako cena práce živnostníka.

*

	%	Suma I.	%	Suma II.	%	Suma III.
Príjem znížený o výdavky		1000		2000		4000
Vymeriavací základ odvody		673		1346		2692
Sociálne poistenie 33,15 %		223		446		892
Zdravotné poistenie 15 %		101		202		404
Celkom odvody 48,15 %		324		648		1296
Nezdaniteľná časť		471		471		314
Výsledný základ dane		205		881		2390
Daň z príjmu 15 %		31		132		359
Odvody + daň	36 %	355	39 %	780	41 %	1655
Čistý príjem	64 %	645	61 %	1220	59 %	2345

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024: Zamestnanec

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie

*

Pozrieme sa, aká je cena práce (= hrubá mzda + odvody zamestnávateľa) v prípade zamestnanca. Koľko dostane štát v podobe dane z príjmu, koľko Sociálna poisťovňa a koľko zdravotné poisťovne v podobe odvodov? A koľko z ceny práce zostane v podobe čistého príjmu samotnému zamestnancovi?

V tabuľke vidíte jednotlivé výpočty a výsledky pre tri rôzne sumy ceny práce zamestnanca, zaradom ide o cenu práce 1000, 2000 a 4000 eur mesačne.

*

	%	Suma I.	%	Suma II.	%	Suma III.
Cena práce		1000		2000		4000
Hrubá mzda		734		1468		2937
Sociálne poistenie 34,6 %		254		508		1016
Zdravotné poistenie 15 %		110		220		440
Celkom odvody 49,6 %		364		728		1456
Nezdaniteľná časť		471		471		355
Výsledný základ dane		165		800		2188
Daň z príjmu 19 %		31		152		416
Odvody + daň	40 %	395	44 %	880	47 %	1872
Čistý príjem	60 %	605	56 %	1120	53 %	2128

*

POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024: Úvod

Témy: autorský honorár,daň z príjmov,Daňové a odvodové tipy,sociálne poistenie,spoločník,SZČO,štatutár,zdravotné poistenie

*

Ambíciou série článkov "POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2024" je porovnať jednotlivé najdôležitejšie formy zárobkovej činnosti a ich daňové a odvodové zaťaženie v roku 2024.

Cieľom je poukázať na dlhodobo pretrvávajúce zásadné rozdiely v daňovo-odvodovom zaťažení v súčasnosti na Slovensku.

Porovnávať budeme daňovo-odvodové zaťaženie vypočítané pre rok 2024, pri cene práce 1000 eur mesačne (suma I.), 2000 eur mesačne (suma II.) a 4000 eur mesačne (suma III.).

Pri odvodoch zamestnávateľa vo výške 36,2 % z hrubej mzdy zamestnanca to zodpovedá v prvom prípade hrubej mzde zamestnanca 734 eur, teda o niečo nižšej, ako je minimálna mzda platná pre rok 2024 (tá je 750 eur), v druhom prípade hrubej mzde vo výške 1468 eur (čo je aktuálne približne priemerná hrubá mzda v SR) a v treťom prípade hrubej mzde vysokokvalifikovaného zamestnanca vo výške 2937 eur, čo je možno práve vaša mzda.

Vopred však prezraďme, že neexistuje stopercentne ideálny model univerzálne vhodný pre každého, kto podniká, resp. kto si môže do istej miery slobodne organizovať formu svojich príjmov. Vo všeobecnosti je však vhodný „mix“ príjmov, ktorý je postavený na kombinácii príjmov z pracovného pomeru (áno!), živnosti, pokiaľ je to možné aj autorských honorárov – najmä z autorských licenčných zmlúv. A stále je dobré byť aj majiteľom jednej (či dvoch) spoločností s ručením obmedzeným.

*

Poznámka: Pri výpočtoch boli použité sadzby poistného a ďalšie veličiny platné v roku 2024.

Veličiny nájdete napríklad tu: https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1024

Sadzby odvodov nájdete tu: https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1029 

Výsledky pre lepšiu prehľadnosť zaokrúhľujeme na celé eurá, resp. na celé percentá.

Nezdaniteľná časť na daňovníka platná v roku 2024 je 470,54 eura (mesačne), resp. 5646,48 eura (ročne).

Ak daňovník dosiahne za rok 2024 základ dane vyšší ako 24952,06 eura, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta podľa vzorca: 11884,50 eura – (ročný základ dane : 4).

Pre lepšiu orientáciu v tabuľkách pri výpočte mesačných preddavkov na daň to zodpovedá mesačnému základu dane vyššiemu ako 2079,34 eura, kde nezdaniteľná časť je 990,38 eura – (mesačný základ dane : 4).

Vymeriavací základ SZČO je počas roka 2024 najmenej vo výške 652 eur.

*

Cena práce a skutočné náklady zamestnávateľa na zamestnanca - rok 2024

Témy: Daňové a odvodové tipy,Zákonník práce

Zamestnávanie mladistvých zamestnancov - zmeny od 1.8.2024

Témy: Zákonník práce,zmeny 2024

Národná rada SR dňa 18. júna 2024 schválila zákon č. 178/2024 Z. z., ktorým sa mení Zákonník práce.

*

Príspevok na rekreáciu - zmeny od 1.1.2025

Témy: daň z príjmov,Zákonník práce,zmeny 2025

*

Národná rada SR dňa 12. júna 2024 schválila zákon č. 172/2024 Z. z., ktorým sa mení Zákonník práce a niektoré ďalšie zákony.

Všetky schválené zmeny sú účinné od 1. januára 2025.

*

Koniec školského roka 2023/2024 - daňový bonus, prídavky na deti, zdravotné poistenie, brigády...

Témy: daň z príjmov,daňový bonus,dohody,evidovaní nezamestnaní,študent,veličiny,Zákonník práce,zdravotné poistenie

*

Cieľom článku je vysvetliť, dokedy má rodič po skončení štúdia svojho dieťaťa na:

• základnej škole,
• strednej škole alebo na
• vysokej škole

nárok na:

• daňový bonus,
• prídavok na dieťa a
• dokedy štát za dieťa (študenta) platí zdravotné poistenie.

Zaujímavá je aj informácia, ktorí študenti môžu pracovať počas prázdnin na dohody o brigádnickej práci študentov.

Článok je rozdelený na dve časti.

V prvej časti je jednoducho a bez bližšieho zdôvodnenia vysvetlené, na čo je nárok v prípade skončenia štúdia na jednotlivých školách - od základnej školy po vysoké školy.

*

UKONČENIE ZÁKLADNEJ ŠKOLY

Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá do skončenia povinnej školskej dochádzky. 

Povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. rok veku. V praxi to znamená, že rodič má nárok na daňový bonus a prídavok na dieťa, kým dieťa neukončí 10 rokov vzdelávania, resp. do konca školského roka, v ktorom dieťa dovŕši 16 rokov veku. Súčasťou školského roka sú aj školské prázdniny, počas ktorých má rodič nárok na daňový bonus a prídavok na dieťa.

Treba zdôrazniť, že školský rok končí až 31. augusta.

Obdobne štát platí zdravotné poistenie za dieťa až do skončenia povinnej školskej dochádzky.

Podľa školského zákona platí, že žiak skončil plnenie povinnej školskej dochádzky, ak od začiatku plnenia povinnej školskej dochádzky absolvoval desať rokov vzdelávania v školách podľa tohto zákona alebo dňom 31. augusta príslušného školského roka, v ktorom žiak dovŕšil 16. rok veku.

Z toho vyplýva, že na dohodu o brigádnickej práci študentov (okrem ľahkých prác...) môže pracovať len žiak strednej školy, ktorý:

• navštevuje školu v poradí už 11. školský rok a má najmenej 15 rokov veku alebo
• 16. rok veku dosiahol už v predchádzajúcom školskom roku.

Ostatní (mladší) žiaci môžu pracovať na dohodu o brigádnickej práci študentov len za predpokladu, že budú vykonávať len ľahké práce (s tým, že žiaci do 15 rokov veku môžu tieto ľahké práce vykonávať len pri účinkovaní alebo spoluúčinkovaní na kultúrnych a umeleckých predstaveniach, pri športových podujatiach alebo reklamných činnostiach). Pozor, v takomto prípade výkon prác povoľuje na žiadosť zamestnávateľa inšpektorát práce v spolupráci s úradom verejného zdravotníctva.

*

UKONČENIE ŠTÚDIA NA STREDNEJ ŠKOLE (DENNÁ FORMA ŠTÚDIA)

Žiak úspešne zmaturoval v riadnom termíne, v štúdiu nepokračuje

Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá poslednýkrát za mesiac august 2024.

Štát platí zdravotné poistenie do 31. augusta 2024.

Maturant môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia na strednej škole (po maturite a pod.), avšak najneskôr do konca októbra 2024. Pre takúto osobu sa pri uzatváraní dohody nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ale doklad o ukončení štúdia na strednej škole (maturitné vysvedčenie).

Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred maturitou, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na strednej škole nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.

*

Žiak nezmaturoval v riadnom termíne, zmaturuje až v náhradnom termíne (september, február), v štúdiu nepokračuje

Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá poslednýkrát za mesiac august 2024.

Štát platí zdravotné poistenie do 31. augusta 2024.

Pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa vyžaduje potvrdenie o štúdiu, škola by ho mala vydať až do 31. augusta 2024.

Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred (neúspešnou) maturitou, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Maturita v náhradnom termíne na jeseň 2024 nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.

*

Žiak úspešne zmaturoval v riadnom termíne, pokračuje v dennom štúdiu na VŠ, zápis na VŠ je najneskôr 31.10.2024

Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá naďalej.

Štát platí zdravotné poistenie naďalej.

Maturant môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia na strednej škole (po maturite a pod.), avšak najneskôr do konca októbra 2024. Pre takúto osobu sa pri uzatváraní dohody nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ale doklad o ukončení štúdia na strednej škole (maturitné vysvedčenie).

Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred maturitou, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na strednej škole nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.

*

Žiak úspešne zmaturoval v riadnom termíne, pokračuje v dennom štúdiu na VŠ, zápis na VŠ je v čase od 1.11.2024 do 31.12.2024

Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá za študenta SŠ poslednýkrát za mesiac august 2024. Daňový bonus a prídavok na dieťa sa znova začnú poberať za mesiac, v ktorom bude zápis na VŠ.

Štát platí zdravotné poistenie naďalej.

Maturant môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia na strednej škole (po maturite a pod.), avšak najneskôr do konca októbra 2024. Pre takúto osobu sa pri uzatváraní dohody nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ale doklad o ukončení štúdia na strednej škole (maturitné vysvedčenie).

Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred maturitou, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na strednej škole nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.

Od 1.11.2024 je možné dohodu o brigádnickej práci študentov uzavrieť len vtedy, ak žiak doloží potvrdenie o štúdiu na VŠ.

*

Žiak úspešne zmaturoval v riadnom termíne, pokračuje v externom štúdiu na VŠ, zápis na VŠ je najneskôr 31.12.2024

Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá poslednýkrát za mesiac august 2024.

Štát platí zdravotné poistenie naďalej.

Dohoda o brigádnickej práci študentov sa môže uzatvoriť len so žiakom, ktorý nedosiahol vek 26 rokov.

Maturant môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia na strednej škole (po maturite a pod.), avšak najneskôr do konca októbra 2024. Pre takúto osobu sa pri uzatváraní dohody nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ale doklad o ukončení štúdia na strednej škole (maturitné vysvedčenie).

Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred maturitou, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na strednej škole nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.

*

UKONČENIE ŠTÚDIA NA VYSOKEJ ŠKOLE, 1. STUPEŇ (DENNÁ FORMA ŠTÚDIA)

Študent úspešne ukončil štúdium, v štúdiu nepokračuje

Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá poslednýkrát za mesiac, v ktorom študent ukončil štúdium (urobil poslednú štátnicu).

Štát platí zdravotné poistenie do dňa ukončenia štúdia (do dňa poslednej štátnice).

Tu pre každý prípad pripomeňme, že dohoda o brigádnickej práci študentov sa môže uzatvoriť len so študentom, ktorý nedosiahol vek 26 rokov.

Skončený bakalár môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia v dennej forme vysokoškolského štúdia prvého stupňa do 31. októbra 2024. Pre takúto osobu sa pri uzatváraní dohody nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ale doklad o ukončení štúdia na prvom stupni vysokej školy.

Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na prvom stupni vysokej školy nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.

Uzavrieť dohodu o brigádnickej práci študentov po 31. októbri 2024 už nie je možné.

*

Študent úspešne ukončil štúdium, pokračuje v dennom štúdiu na 2. stupni VŠ, zápis na 2. stupeň VŠ je najneskôr 31.10.2024

Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá naďalej.

Štát platí zdravotné poistenie naďalej.

Aj tu pripomeňme, že dohoda o brigádnickej práci študentov sa môže uzatvoriť len so študentom, ktorý nedosiahol vek 26 rokov.

Skončený bakalár môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia v dennej forme vysokoškolského štúdia prvého stupňa do 31. októbra 2024. Pre takúto osobu sa pri uzatváraní dohody nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ale doklad o ukončení štúdia na prvom stupni vysokej školy.

Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na prvom stupni vysokej školy nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.

*

Študent úspešne ukončil štúdium, pokračuje v dennom štúdiu na 2. stupni VŠ, zápis na 2. stupeň VŠ je v čase od 1.11.2024 do 31.12.2024

Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá za študenta 1. stupňa VŠ poslednýkrát za mesiac august 2023. Daňový bonus a prídavok na dieťa sa znova začnú poberať za mesiac, v ktorom bude zápis na 2. stupeň VŠ.

Štát platí zdravotné poistenie naďalej.

Dohoda o brigádnickej práci študentov sa môže uzatvoriť len so študentom, ktorý nedosiahol vek 26 rokov.

Skončený bakalár môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia v dennej forme vysokoškolského štúdia prvého stupňa do 31. októbra 2024. Pre takúto osobu sa pri uzatváraní dohody nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ale doklad o ukončení štúdia na prvom stupni vysokej školy.

Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na prvom stupni vysokej školy nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.

Od 1.11.2024 je možné dohodu o brigádnickej práci študentov uzavrieť len vtedy, ak študent doloží potvrdenie o štúdiu na druhom stupni VŠ.

*

UKONČENIE ŠTÚDIA NA VYSOKEJ ŠKOLE, 2. STUPEŇ (DENNÁ FORMA ŠTÚDIA)

Študent úspešne ukončil štúdium, v štúdiu nepokračuje

Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá poslednýkrát za mesiac, v ktorom študent ukončil štúdium (urobil poslednú štátnicu).

Štát platí zdravotné poistenie do dňa ukončenia štúdia (do dňa poslednej štátnice).

Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na druhom stupni vysokej školy nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.

Novú dohodu o brigádnickej práci študentov však po štátniciach na druhom stupni vysokej školy už uzavrieť nemožno.

*

Študent úspešne ukončil štúdium, pokračuje v dennom štúdiu na 3. stupni VŠ (doktorandské štúdium), zápis na 3. stupeň VŠ je najneskôr 31.12.2024

Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá poslednýkrát za mesiac, v ktorom študent ukončil štúdium na 2. stupni VŠ (urobil poslednú štátnicu).

Štát platí zdravotné poistenie naďalej.

Dohoda o brigádnickej práci študentov sa môže uzatvoriť len so študentom, ktorý nedosiahol vek 26 rokov a ktorý doloží potvrdenie o štúdiu na treťom stupni VŠ.

Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na druhom stupni vysokej školy nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov.

*

V druhej časti článku, ktorý je určený pre mzdové účtovníčky, ale aj tým, čo sa hlbšie zaujímajú o problematiku, zaradom nasleduje podrobný popis podmienok na vyplatenie daňového bonusu a prídavku na dieťa, ako aj podmienok, kedy za žiaka/študenta platí zdravotné poistenie štát, a podmienok, pri ktorých môžu žiaci a študenti pracovať na dohodu o brigádnickej práci študentov.

*

Zvýšenie súm stravného od 1.9.2024 (aktualizácia 1.8.2024)

Témy: cestovné náhrady,gastrolístky,stravné,stravovanie,veličiny,Zákonník práce,zmeny 2024

*

29.5.2024, 12:50 ... výpočet nových súm bol spresnený na základe doplnenej predbežnej informácie, podľa ktorej rast cien bol 5,3 %.

Aktualizácia 4.6.2024 ... pribúda info o predbežnej informácii MPSVaR k návrhu opatrenia o sumách stravného.

Aktualizácia 25.6.2024 ... pribúda info o návrhu opatrenia MPSVaR o sumách stravného v MPK. Nové sumy stravného budú platné od 1. septembra 2024.

Aktualizácia 1.8.2024 ... v Zbierke bolo zverejnené Opatrenie MPSVaR č. 211/2024 Z.z. o sumách stravného. Nové sumy stravného sú platné od 1. septembra 2024.

*

Podľa údajov zverejnených na stránke Štatistického úradu SR koncom mája 2024 bola v mesiaci apríl 2024 splnená podmienka, na základe ktorej sa zvyšujú sumy stravného pri pracovných cestách podľa § 8 ods. 1 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách.

V mesiaci apríl 2024 dosiahol nárast cien jedál a nealkoholických nápojov v reštauračnom stravovaní v SR oproti mesiacu jún 2023 (na základe rastu cien nameraného v júni 2023 sa zvyšovali sumy stravného od 1.10.2023) hodnotu nad 5 %. Podľa neoficiálnej informácie rast cien dosiahol hodnotu 5,3 %.

*

Na základe doterajších skúseností s trvaním legislatívneho procesu možno predpokladať, že nové sumy stravného budú platné od 1. augusta 2024, prípadne od 1. septembra 2024.

*

Sumy stravného sa zvýšia nasledovne:

Kniha MATERSKÁ 2024: Kapitola 9. DÁVKA V NEZAMESTNANOSTI

Témy: evidovaní nezamestnaní,materské,sociálne poistenie,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Čerpanie dávky v nezamestnanosti je zaujímavé najmä pre matky v období po materskej, a to napríklad v čase, kedy otec čerpá materské. Hovoríme o tom aj v kapitole 7.7:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1109

*

Na začiatok si vysvetlime základné zásady, ktoré sa týkajú dávky v nezamestnanosti, ako sú uvedené v § 104 až 108 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení (ZSP).

*

Nárok na dávku v nezamestnanosti

Občan - poistenec - má nárok na dávku v nezamestnanosti, ak spĺňa ďalej uvedené podmienky:

• poistenec je zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
• poistenec má nárok na dávku v nezamestnanosti (ďalej len "dávka"), ak v posledných štyroch rokoch pred zaradením do evidencie uchádzačov o zamestnanie bol poistený v nezamestnanosti najmenej dva roky (podmienka 730 dní poistenia v nezamestnanosti),
• do obdobia poistenia v nezamestnanosti na nárok na dávku sa započítava aj obdobie prerušenia povinného poistenia v nezamestnanosti zamestnankyne (zamestnanca) z dôvodu čerpania rodičovskej dovolenky podľa Zákonníka práce.

Ďalej platí:

• nárok na dávku vzniká odo dňa zaradenia do evidencie uchádzačov o zamestnanie, nárok trvá 6 mesiacov a automaticky zaniká pri vyradení z evidencie,
• nárok na dávku zaniká aj dňom priznania starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %,
• ak poistenec poberal dávku najmenej 3 mesiace, ale menej ako 6 mesiacov a bol vyradený z evidencie, má nárok na vyplatenie polovice nevyčerpanej sumy dávky, ak o to písomne požiada,
• nárok na výplatu dávky nie je za dni, počas ktorých sa poistencovi vypláca rodičovský príspevok, materské, nemocenské, ošetrovné.

*

Pozor, do evidencie uchádzačov o zamestnanie nemôže byť zaradená osoba, ktorá je SZČO, pričom podľa § 5 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti to je fyzická osoba, ktorá:

• je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti, komanditnej spoločnosti alebo spoločnosti s ručením obmedzeným, konateľom alebo členom dozornej rady spoločnosti s ručením obmedzeným, členom predstavenstva alebo dozornej rady akciovej spoločnosti, alebo jednoduchej spoločnosti na akcie, alebo prokuristom podľa osobitného predpisu - okrem prípadov, kedy obchodná spoločnosť je v likvidácii,
• prevádzkuje živnosť podľa osobitného predpisu,
• vykonáva činnosť podľa osobitných predpisov (napr. daňový poradca, autorizovaný architekt alebo stavebný inžinier, notár, advokát, lekár, veterinárny lekár, audítor atď.),
• vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách podľa osobitného predpisu,
• vykonáva činnosť agentúry dočasného zamestnávania,
• vykonáva činnosť agentúry podporovaného zamestnávania.

*

Kniha MATERSKÁ 2024: Kapitola 10. SLOVNÍK POJMOV

Témy: materské,nemocenské dávky,sociálne poistenie,zmeny 2024,zmeny 2025

*

V tejto kapitole nájdete stručný výklad niektorých pojmov, ktoré sa používajú v súvislosti s dávkami tehotenské, materské, rodičovský príspevok...

*

Denný vymeriavací základ a pravdepodobný denný vymeriavací základ (DVZ)

Tehotenské na jeden deň je 15 % denného vymeriavacieho základu (DVZ), materské na jeden deň je 75 % DVZ.

DVZ sa vypočíta ako podiel vymeriavacieho základu v rozhodujúcom období a počtu kalendárnych dní rozhodujúceho obdobia.

Pri výpočte sa neberú do úvahy:

• dni rozhodujúceho obdobia, za ktoré poistenec nie je povinný platiť poistné na nemocenské poistenie (§ 140 ZSP, sú to napríklad dni, kedy bol PN, poberal ošetrovné, materské, viď kapitola 3.1 http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1090) a
• obdobia prerušenia povinného nemocenského poistenia (§ 26 ZSP).

Pozrite aj heslá "Doba, za ktorú sa neplatí poistné" a "Prerušenie nemocenského poistenia".

V prípade, ak v rozhodujúcom období nebol žiaden vymeriavací základ, použije sa pri výpočte dávky tzv. pravdepodobný denný vymeriavací základ.

Viac v kapitole 3.:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1090

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1091

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1092

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1093

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1094

*

Doba poistenia 270 dní

Nárok na tehotenské alebo materské má len osoba, ktorá bola v období dvoch rokov dozadu nemocensky poistená najmenej 270 kalendárnych dní.

Pri tehotenskom ženy a pri materskom otca (iného poistenca) sa k dobe poistenia, z ktorého sa uplatňuje nárok na tehotenské alebo materské, započítava doba hocijakého iného, už ukončeného nemocenského poistenia alebo aj viacerých, už ukončených nemocenských poistení, ktoré mala daná osoba v sledovanom období dvoch rokov.

Pri materskom matky sa k dobe poistenia, z ktorého sa uplatňuje nárok na materské, započítava doba hocijakého iného, už ukončeného nemocenského poistenia alebo aj bežiaceho nemocenského poistenia (z ktorého sa materské neuplatňuje), alebo viacerých ukončených nemocenských poistení, alebo aj bežiacich nemocenských poistení (z ktorých sa materské neuplatňuje), ktoré mala daná osoba v sledovanom období dvoch rokov. 

A to vrátane doby súbežne bežiacich viacerých nemocenských poistení (jeden deň sa započíta toľkokrát, koľko nemocenských poistení v ten deň daná osoba mala).

Do doby poistenia sa započítavajú aj doby, za ktoré sa neplatí poistné.

Do doby poistenia sa nezapočítavajú doby prerušenia nemocenského poistenia, s výnimkou doby rodičovskej dovolenky.

Viac v kapitole 2.2:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1083

*

Od 1.1.2024 sa pri posudzovaní nároku na materské matky absolventkám stredných a vysokých škôl do doby nemocenského poistenia započítava aj doba ukončeného štúdia, viac v kapitole 2.7:

https://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1088

*

Doba, za ktorú sa neplatí poistné

V prípade zamestnanca a SZČO je to napríklad doba, kedy poberá materské alebo ošetrovné a kedy je na PN. V prípade dobrovoľne poistenej osoby je to napríklad doba, kedy poberá materské, ošetrovné alebo nemocenské. Pozrite § 140 ZSP.

*

Dobrovoľné nemocenské poistenie – trvanie najmenej 26 týždňov

Pri priznaní materského z dobrovoľného nemocenského poistenia sa materské vypočíta z vymeriavacieho základu, ktorý si dobrovoľne poistená osoba určila a z ktorého platí poistné (napríklad z vymeriavacieho základu vo výške 2608 €, resp. 2860 € pre získanie maximálneho materského) vtedy, ak dobrovoľné nemocenské poistenie nepretržite trvalo najmenej 26 týždňov pred dňom, od ktorého sa čerpá materské.

Obdobne to platí pre tehotenské.

Viac v kapitole 3.4:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1093

*

Dve a viac poistení súčasne

Ak má matka, resp. otec viac "živých" nemocenských poistení súčasne, nárok na tehotenské alebo materské a výška dávky sa posudzujú z každého nemocenského poistenia osobitne.

Viac v kapitole 2.4:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1085

*

Iný poistenec

Podľa § 49 ods. 2 ZSP môže mať nárok na materské okrem matky aj „iný poistenec“, a to:

• otec dieťaťa, ak matka dieťaťa zomrela,
• otec dieťaťa, ak sa podľa lekárskeho posudku matka o dieťa nemôže starať alebo nesmie starať pre svoj nepriaznivý zdravotný stav, ktorý trvá najmenej jeden mesiac, pričom matka nepoberá materské alebo rodičovský príspevok, s výnimkou, keď dieťa bolo zverené matke rozhodnutím súdu,
• manžel matky dieťaťa, ak sa matka podľa lekárskeho posudku o dieťa nemôže starať alebo nesmie starať pre svoj nepriaznivý zdravotný stav, ktorý trvá najmenej jeden mesiac, pričom matka nepoberá materské alebo rodičovský príspevok,
• otec dieťaťa, do uplynutia šiestich týždňov odo dňa pôrodu; toto obdobie sa predlžuje o kalendárne dni, počas ktorých bolo dieťa prijaté do ústavnej starostlivosti zdravotníckeho zariadenia zo zdravotných dôvodov na strane dieťaťa alebo jeho matky, ak deň prijatia spadá do obdobia šiestich týždňov odo dňa pôrodu,
• otec dieťaťa, najskôr po uplynutí šiestich týždňov odo dňa pôrodu, pričom matka nepoberá materské alebo rodičovský príspevok,
• manželka otca dieťaťa, ak sa stará o dieťa, ktorého matka zomrela,
• fyzická osoba, ak sa stará o dieťa na základe rozhodnutia príslušného orgánu (náhradní rodičia, adoptívni rodičia, pestúni...).

Nárok na materské tak majú napríklad aj náhradní rodičia a vzťahujú sa na nich pravidlá, o ktorých píšeme v súvislosti s oteckom na materskej (podmienky nároku na materské, doba poberania materského atď.).

*

Kalendáre

Pri skúmaní odkedy a dokedy majú matky nárok na tehotenské a materské, vám pomôžu pracovné kalendáre - tu:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=559

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=558

Pri skúmaní odkedy a dokedy majú oteckovia (a iní poistenci) nárok na materské, vám pomôže pracovný kalendár - tu:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=560

*

Maximálny denný vymeriavací základ

Denný vymeriavací základ (DVZ) nemôže byť vyšší ako DVZ vypočítaný z 2-násobku priemernej mzdy zistenej v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa začína poskytovať materské.

Uvedené rovnako platí pre pravdepodobný denný vymeriavací základ.

Pre tehotenské alebo materské začínajúce v roku 2024 je maximálny DVZ suma 85,7425 €.

Pre tehotenské alebo materské začínajúce v roku 2025 je maximálny DVZ suma 94,0274 €.

V praxi to znamená, že maximálne materské získate z vymeriavacieho základu, resp. hrubého príjmu vo výške dvojnásobku priemernej mzdy. Ak plánujete nástup na materskú v roku 2024, najvyššie materské získate z mesačného vymeriavacieho základu, resp. mesačného hrubého príjmu na úrovni okolo 2608 €.

Ak plánujete nástup na materskú v roku 2025, najvyššie materské získate z mesačného vymeriavacieho základu, resp. mesačného hrubého príjmu na úrovni okolo 2860 €.

Viac v kapitole 3.1:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1090

*

Maximálny vymeriavací základ

Podľa § 138 ods. 10 a 11 ZSP je vymeriavací základ najviac 7-násobok priemernej mzdy zistenej v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné.

V roku 2024 je maximálny vymeriavací základ 9128 € (7-násobok priemernej mzdy zistenej za rok 2022, čo bola suma 1304 €).

V roku 2024 je maximálny vymeriavací základ 10010 € (7 x 1430 €).

Pripomeňme si, že denný vymeriavací základ, z ktorého sa vypočítajú dávky tehotenské, materské i dávka v nezamestnanosti, je pri výpočte ohraničený sumou dvojnásobku priemernej mzdy. Tí, ktorí počas roka 2024 platia poistné napríklad zo základu 4000 €, dostanú rovnakú dávku ako osoba, ktorá platí poistné zo základu 3000 €.

*

Minimálny vymeriavací základ

Minimálny vymeriavací základ sa týka povinne nemocensky poistenej SZČO alebo dobrovoľne poistenej osoby – pre nich platí, že poistné sa musí platiť najmenej z minimálneho vymeriavacieho základu podľa § 138 ods. 9 ZSP. Ten je určený ako polovica priemernej mzdy zistenej v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné.

V roku 2024 je minimálny vymeriavací základ 652 € a z neho vypočítané poistné je 216,13 € mesačne.

V roku 2024 je minimálny vymeriavací základ 715 € a z neho vypočítané poistné je 237,02 € mesačne.

*

Nemocenské poistenie

Nárok na tehotenské alebo materské má len osoba, ktorá je nemocensky poistená alebo je v ochrannej lehote. Nemocenské poistenie je jeden zo systémov poistenia spadajúcich pod sociálne poistenie, ktoré spravuje Sociálna poisťovňa. Nemocensky poistení sú zamestnanci, povinne poistené SZČO a dobrovoľne nemocensky poistené osoby.

Viac v kapitole 2.1:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1082

*

Ochranná lehota

Nárok na tehotenské alebo materské má len osoba, ktorá je nemocensky poistená alebo je v ochrannej lehote po skončení nemocenského poistenia.

Viac v kapitole 2.1:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1082

Podrobnejšie info k ochrannej lehote matky od 1.6.2022 čítajte tu:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1086

Pozor, ochranná lehota automaticky končí vznikom nového nemocenského poistenia.

Ochranná lehota sa neuplatňuje v prípade súbehu viacerých nemocenských poistení - pri skončenom nemocenskom poistení sa neuplatňuje ochranná lehota, ak daná osoba má súčasne iné "živé" nemocenské poistenie.

*

Osamelá matka, osamelý otec

Osamelá matka na účel priznania materského je matka, ktorá žije sama, je slobodná, ovdovená, rozvedená alebo osamelá z iných vážnych dôvodov. Posudzuje sa to v súlade s § 115 Občianskeho zákonníka.

Ak nie je matka vydatá, neznamená to automaticky, že je osamelá! To znamená, že matka nie je osamelá, ak žije s inou fyzickou osobou v spoločnej domácnosti, s touto osobou spoločne hospodária, majú spoločné účty a podobne. Skutočnosť, že matka je osamelá, sa preukazuje čestným vyhlásením matky v pobočke Sociálnej poisťovne. Podobne sa postupuje aj v prípade osamelého otca.

Osamelá matka má nárok na materské nie 34 týždňov, ale 37 týždňov. Osamelý otec má nárok na materské nie 28 týždňov, ale 31 týždňov.

*

Poistné zaplatené za 90 dní

Pri priznaní materského z nemocenského poistenia zamestnankyne/zamestnanca sa materské vypočíta z príjmu dosiahnutého v danom zamestnaní vtedy, ak sa poistné v danom zamestnaní zaplatilo najmenej za 90 kalendárnych dní. Pozor! Tu nejde o dobu trvania nemocenského poistenia, ale o dobu, za ktorú sa skutočne zaplatilo poistné, čo môže byť rozdiel.

Pozrite heslá "Doba, za ktorú sa neplatí poistné" a "Prerušenie nemocenského poistenia" - tieto doby sa do požadovaného počtu 90 dní nezapočítavajú.

Obdobne to platí pre tehotenské.

Viac v kapitole 3.2:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1091

*

Prerušenie nemocenského poistenia

V prípade zamestnanca je to napríklad doba neplateného voľna, absencie, rodičovskej dovolenky.

V prípade SZČO je to napríklad doba, kedy má prerušenú živnosť, resp. pozastavené podnikanie, ďalej doba, kedy poberá rodičovský príspevok a podľa svojho čestného vyhlásenia nevykonáva činnosť.

Dobrovoľné poistenie sa neprerušuje.

Prerušenie sa posudzuje rovnako, ako keby nemocenské poistenie počas obdobia prerušenia zaniklo. Na účely posudzovania nároku na materské pri druhom a ďalšom dieťati sa však prerušenie započítava do potrebnej doby nemocenského poistenia pre vznik nároku na tehotenské alebo na materské. Pozrite § 26, § 47a, § 49a ZSP.

*

Reťazový pôrod

Ako "reťazový pôrod" sa označuje pôrod druhého a ďalšieho dieťaťa relatívne tesne po prvom, resp. po predchádzajúcom dieťati, kedy matka nastupuje na ďalšiu materskú "rovno" z rodičovskej dovolenky pri staršom dieťati, pričom medzi prvou a druhou materskou nemá v zamestnaní príjem (vymeriavací základ), z ktorého by sa platilo poistné do Sociálnej poisťovne.

Viac v kapitole 7.4:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1106

*

Rozhodujúce obdobie

Denný vymeriavací základ, z ktorého sa vypočíta suma tehotenského alebo materského, sa vypočíta ako podiel vymeriavacieho základu dosiahnutého v rozhodujúcom období a počtu kalendárnych dní, za ktoré sa platilo poistné v rozhodujúcom období. Pred tým, ako vypočítame denný vymeriavací základ, musíme správne určiť rozhodujúce obdobie. A to sa určí podľa toho, kedy začalo príslušné nemocenské poistenie. Postup pri určení rozhodujúceho obdobia sa líši podľa jednotlivých možností nemocenského poistenia, podrobnosti nájdete v 3. kapitole:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1091

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1092

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1093

*

Súbežné poberanie materského a tehotenského

Dávka tehotenské sa vypláca tehotnej žene až do dňa pôrodu. V posledných týždňoch tehotenstva tak poberá súbežne aj tehotenské, aj materské.

O tehotenskom sa dozviete viac v 4. kapitole:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1095

*

Súbežné poberanie materského oboma rodičmi

Od 1.1.2019 je možné súbežné poberanie materského oboma rodičmi v tom istom čase na dve rôzne deti – otec na staršie, matka na mladšie dieťa. Do konca roka 2018 to možné nebolo. Naďalej však platí, že nie je možné súbežné poberanie materského oboma rodičmi na to isté dieťa.

Od 1.11.2022 však otec dieťaťa môže byť na materskej v trvaní max. 2 týždne v období 6 týždňov po narodení dieťaťa - teda súčasne s matkou pri tom istom dieťati.

*

Súbežné poberanie rôznych kombinácií dávok 

O súbehoch sa dočítate v kapitole 8.4:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1136

*

Vymeriavací základ

Zjednodušene možno povedať, že čím vyšší máte vymeriavací základ, tým vyššiu budete mať dávku a naopak.

V prípade zamestnanca je jeho vymeriavací základ hrubá mzda (odmena), ktorú má každý mesiac vyplácanú (zdôraznime - v hrubom, pred odpočítaním poistného a dane).

Vymeriavací základ SZČO sa určuje podľa daňového priznania podaného za predchádzajúci rok. Je daný ako zdaniteľný príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, znížený o výdavky (paušálne alebo skutočné) okrem odvodov. Výsledok sa delí koeficientom 1,486 a delí sa 12 (mesiacmi).

Dobrovoľne poistená osoba si určuje vymeriavací základ sama.

Vymeriavací základ SZČO a dobrovoľne poistenej osoby však musí byť najmenej vo výške minimálneho vymeriavacieho základu (pozrite vyššie).

*

Zaokrúhľovanie

Pri určení vymeriavacieho základu na účely platby poistného a pri výpočte poistného sa zaokrúhľujú na celé eurocenty nadol:

• vymeriavací základ pripadajúci na jeden deň,
• vymeriavací základ za mesiac,
• poistné do jednotlivých fondov.

Pri výpočte dávok sa denný vymeriavací základ a pravdepodobný denný vymeriavací základ zaokrúhľujú na 4 desatinné miesta nahor.

Výsledná vyplácaná dávka (tehotenské, materské, dávka v nezamestnanosti...), ktorá je vypočítaná za kalendárny mesiac, sa zaokrúhľuje na celých 10 eurocentov nahor.

*

Za koho platí štát nemocenské poistenie

Štát neplatí nemocenské poistenie za žiadnu osobu v žiadnej situácii. Štát môže za nejakú osobu platiť dôchodkové poistenie alebo zdravotné poistenie.

*

Za koho platí štát dôchodkové poistenie a zdravotné poistenie

Tieto informácie nájdete v kapitole 8.5:

http://www.relia.sk/Article.aspx?ID=1137

*

Kniha MATERSKÁ 2024: Kapitola 8.6 AKÉ ODVODY A DAŇ Z PRÍJMU SA PLATIA, AK CHCETE MAX. MATERSKÚ

Témy: materské,nemocenské dávky,pomôcky,sociálne poistenie,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Častá otázka, ktorú dostávam od budúcich mamičiek alebo od oteckov chystajúcich sa na materskú, je, pri akej hrubej mzde (vymeriavacom základe, VZ) budú mať čo najvyššie materské.

A nasledujúca otázka znie, aké sa z takejto hrubej mzdy platia odvody a daň z príjmu. Ľudovo povedané, čo to bude "stáť", ak chce mamička alebo otecko získať maximálnu možnú materskú dávku.

*

Ako asi viete, materské za jeden deň jej čerpania sa vypočíta ako 75 % zo sumy denného vymeriavacieho základu (DVZ). A ten je podľa zákona o sociálnom poistení ohraničený.

Pre materské začínajúce v roku 2024 je maximálny možný DVZ vo výške 85,7425 €.

Ak teda plánujete začať poberať materské v roku 2024, najvyššie možné materské získate z vymeriavacieho základu, resp. hrubého príjmu približne 2608 € mesačne.

*

Pre materské začínajúce v roku 2025 je maximálny možný DVZ vo výške 94,0274 €.

V praxi to znamená, že ak plánujete začať poberať materské v roku 2025, najvyššiu dávku materské získate z vymeriavacieho základu, resp. hrubého príjmu približne 2860 € mesačne.

*

Poznámka: V nasledujúcich výpočtoch pre zjednodušenie zaokrúhľujeme medzivýsledky na celé eurá matematicky.

*

Kniha MATERSKÁ 2024: Kapitola 8.5 POISTENCI ŠTÁTU - ZA KOHO PLATÍ POISTNÉ ŠTÁT

Témy: evidovaní nezamestnaní,materské,nemocenské dávky,sociálne poistenie,zdravotné poistenie,zmeny 2024,zmeny 2025

*

Pre rodičov, ktorí majú malé deti, je okrem samotných dávok tehotenské a materské, či rodičovských príspevkov dôležitá aj otázka, ako je to s ich poistením na zdravotné a dôchodkové poistenie v čase, kedy sa starajú o dieťa. Teda v čase, kedy za nich platí, respektíve neplatí poistné štát.

*

Kniha MATERSKÁ 2024: Kapitola 8.4 SÚBEHY - TEHOTENSKÉ, MATERSKÉ, NEMOCENSKÉ, RODIČ. PRÍSPEVOK, DÁVKA V NEZAM.

Témy: evidovaní nezamestnaní,materské,nemocenské dávky,ošetrovné,sociálne poistenie

*

Niektoré dávky je možné poberať súčasne, niektoré nie... Podrobnosti nájdete v tejto kapitole.

*

Kniha MATERSKÁ 2024: Kapitola 8.3 TEHOTENSKÉ, MATERSKÉ, RODIČOVSKÝ PRÍSPEVOK A PRÁCA

Témy: materské,nemocenské dávky,sociálne poistenie,Zákonník práce

*

Pre niekoho je to triviálna otázka, veď na materskej alebo rodičovskej dovolenke predsa nebudete pracovať, pre niekoho ale veľmi dôležitá.

Kedy a ako môžete v období, kedy poberáte uvedené dávky a príspevky, pracovať?

*

TEHOTENSKÉ

Podľa zákona o sociálnom poistení sa nijako nevylučuje súbeh čerpania tehotenského a iných príjmov.

Tehotná žena, ktorá poberá tehotenské, môže bez akýchkoľvek obmedzení pracovať v zamestnaní alebo podnikať ako SZČO. Môže tak súčasne poberať tehotenské a mať príjem zo zamestnania alebo z podnikania.

*

Kniha MATERSKÁ 2024: Kapitola 8.2 MATERSKÁ A RODIČOVSKÁ DOVOLENKA PODĽA ZÁKONNÍKA PRÁCE

Témy: materské,nemocenské dávky,sociálne poistenie,Zákonník práce

*

Podľa § 166 Zákonníka práce (ZP) má matka nárok na materskú dovolenku a na rodičovskú dovolenku.

Otec má nárok na otcovskú dovolenku a na rodičovskú dovolenku.

Obdobne to platí podľa zákonov o služobnom pomere hasičov, policajtov, vojakov, colníkov...

*

MATERSKÁ DOVOLENKA

Podľa § 166 ods. 1 ZP platí, že v súvislosti s pôrodom a starostlivosťou o narodené dieťa patrí matke materská dovolenka v trvaní 34 týždňov. Osamelej matke patrí materská dovolenka v trvaní 37 týždňov a matke, ktorá porodila zároveň dve alebo viac detí, patrí materská dovolenka v trvaní 43 týždňov.

Podľa § 166 ods. 3 ZP, matka písomne oznamuje zamestnávateľovi deň nástupu na materskú dovolenku najmenej jeden mesiac vopred.

*

Kniha DÔCHODKY 2024: Kapitola 13. SLOVNÍK POJMOV

Témy: dôchodok,sociálne poistenie,zmeny 2024

*