ROČNÉ ZÚČTOVANIE/DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA ROK 2025: Nezdaniteľné časti

*

Podľa § 11 ods. 1 ZDP sa základ dane (čiastkový základ dane) zo závislej činnosti (a ďalej základ dane určený podľa § 6 ods. 1 a 2) alebo súčet čiastkových základov dane z týchto príjmov znižuje o nezdaniteľné časti základu dane uvedené v § 11 ods. 2, 3 a 8, a to:

• na daňovníka (§ 11 ods. 2),
• na manžela, manželku (§ 11 ods. 3),
• príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a na doplnkové dôchodkové sporenie (§ 11 ods. 8).

*

Pri výpočte mesačných preddavkov na daň sa môže znížiť (mesačný) základ dane zamestnanca len o nezdaniteľnú časť na daňovníka - viď § 35 ods. 1 písm. b) ZDP.

*

NEZDANITEĽNÁ ČASŤ NA DAŇOVNÍKA

Nezdaniteľná časť na daňovníka (za rok) je suma určená ako 21,0-násobok sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu (§ 2 písm. a) zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime) platného k 1. januáru príslušného roka.

*

Výpočet sumy pre rok 2025

Suma životného minima platná k 1.1.2025 bola 273,99 €.

21 x 273,99 € = 5753,79 €

5753,79 € / 12 mesiacov = 479,48 € po zaokrúhlení (zaokrúhľuje sa vždy matematicky)

*

Nezdaniteľná časť na daňovníka (na mesiac) pri výpočte preddavkov na daň počas roka 2025 je suma 479,48 €, a to bez ohľadu na výšku základu dane, viď § 35 ods. 1 písm. b) ZDP.

*

V ročnom zúčtovaní/daňovom priznaní za rok 2025:

1. Ak daňovník dosiahne základ dane do 25426,27 € (92,8-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na daňovníka je 5753,79 € (21-násobok životného minima).

2. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 25426,27 €, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta nasledovne:

12110,36 € – (základ dane : 4)

... kde suma 12110,36 € = 44,2-násobok životného minima.

Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.

3. Ak daňovník dosiahne základ dane 48441,43 € a viac, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.

*

Výpočet sumy pre rok 2026

Suma životného minima platná k 1.1.2026 je 284,13 €.

21 x 284,13 € = 5966,73 €

5966,73 € / 12 mesiacov = 497,23 €

Nezdaniteľná časť na daňovníka (na mesiac) pri výpočte preddavkov na daň počas roka 2026 je suma 497,23 €.

*

V ročnom zúčtovaní/daňovom priznaní za rok 2026:

1. Ak daňovník dosiahne základ dane do 26083,13 € (91,8-násobok životného minima), tak nezdaniteľná časť na daňovníka je 5966,73 € (21-násobok životného minima).

2. Ak daňovník dosiahne základ dane vyšší ako 26083,13 €, tak nezdaniteľná časť na daňovníka sa vypočíta nasledovne:

14661,11 € – (základ dane : 3)

... kde suma 14661,11 € = 51,6-násobok životného minima

Výsledok sa zaokrúhľuje na eurocenty matematicky.

3. Ak daňovník dosiahne základ dane 43983,32 € a viac, tak nezdaniteľná časť na daňovníka je nula.

*