POROVNANIE DAŇOVO-ODVODOVÉHO ZAŤAŽENIA 2025: Príklad

Jozef Mihál

*

Adam i Bohuš vykonávajú rovnakú prácu za rovnakú cenu práce. 

Povedzme, že sú to IT špecialisti (to ale nie je dôležité), obaja majú tri deti vo veku do 15 rokov a ich manželky sú na rodičovskej dovolenke. Je rok 2025.

*

Pán Adam je zamestnanec. Jeho hrubá mzda je 3000 eur mesačne. Cena jeho práce (hrubá mzda + odvody zamestnávateľa) je 4086 eur mesačne.

*

Pán Bohuš je SZČO. Mesačne mu jeho klienti vyplatia za jeho prácu 4086 eur. 

Časť z toho fakturuje za práce na zákazky, časť príjmov má v podobe autorských honorárov na základe licenčných zmlúv.

*

Adam má ako zamestnanec v čistom vrátane bonusu na deti mesačne 2336,82 eura.

Bohuš má ako SZČO v čistom vrátane bonusu na deti mesačne 3897,15 eura.

Bohuš zarobí v čistom mesačne o 1560 eur viac ako Adam.

*

Adam je zamestnanec v IT s hrubou mzdou 3000 €

*

Vysvetlivky

Pri hrubej mzde 3000 eur sú odvody zamestnávateľa (36,2 %) 1086 eur.

Cena práce tak je 3000 eur + 1086 eur = 4086,00 eur.

Odvody zamestnanca sú 13,4 %. Z hrubej mzdy 3000 eur sú odvody zamestnanca 402 eur.

Nezdaniteľná časť na daňovníka je 479,48 eura mesačne, avšak pri mesačnom základe v prepočte nad 2118,86 eura sa postupne znižuje. Pri mesačnom základe dane 2598 eur je nezdaniteľná časť len 359,70 eura v prepočte na mesiac.

V roku 2025 je sadzba dane zamestnanca 19 % pri výslednom základe dane až do 4036,79 eura v prepočte na mesiac.

Daňový bonus na jedno dieťa vo veku do 15 rokov je 100 eur mesačne. Ak je hrubá mzda nad 2477 eur mesačne, daňový bonus sa znižuje. Pri hrubej mzde 3000 eur mesačne sa mesačný daňový bonus znižuje o 45,30 eura, na jedno dieťa vo veku do 15 rokov je už len 54,70 eura a na tri deti vo veku do 15 rokov je 164,10 eura.

*

Bohuš je SZČO v IT, mesačne fakturuje 4086 €

*

Vysvetlivky

Príjmy (tržby) pána Bohuša, ktoré sú celkovo 4086 eur mesačne, sú rozdelené na dve časti.

Väčšiu časť, sumu 2650 eur, fakturuje svojim odberateľom za práce na zákazku, respektíve zmluvy o dielo. Ide o príjem zdaňovaný podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov (ZDP). Z tohto príjmu sa platia odvody, môže si pri zdanení uplatniť paušálne výdavky, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka a môže si uplatniť daňový bonus na deti.

Menšiu časť, sumu 1436 eur, dostáva ako autorský honorár za licenčné zmluvy. Ide o príjem zdaňovaný podľa § 6 ods. 4 ZDP. Z tohto príjmu sa odvody neplatia. Pri zdanení si môže uplatniť paušálne výdavky.

*

Rozdelenie príjmov bolo zvolené tak, aby:

1. Pri oboch príjmoch si mohol uplatniť paušálne výdavky až do výšky 60 %.

Paušálne výdavky sú najviac 20000 eur ročne (pri prepočte na mesiac najviac 1666,67 eura mesačne). Tento limit sa sleduje osobitne pri príjmoch zdaňovaných podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP a osobitne pri príjmoch zdaňovaných podľa § 6 ods. 4 ZDP.

Optimálne využitie paušálnych výdavkov sa dosiahne pri príjme do 33333 eur ročne (v priemere 2777,75 eura mesačne).

*

2. Z príjmu zdaňovaného podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP platil minimálne odvody do SP a ZP, ale nie vyššie.

Pri výpočte odvodov je dôležité uvedomiť si, že v roku 2025 sa odvody na sociálne poistenie platia z minimálneho základu 715 eur až do výšky hrubého príjmu 2656 eur mesačne, resp. 31872 eur ročne (ide o príjem za rok 2023, resp. za rok 2024).

V ročnom zúčtovaní poistného na zdravotné poistenie za rok 2025 sa poistné na zdravotné poistenie bude počítať z minimálneho základu 715 eur až do výšky hrubého príjmu 2656 eur mesačne, resp. 31872 eur ročne (ide o príjem za rok 2025, na základe daňového priznania za rok 2025).

*

3. Pri príjme zdaňovanom podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP mal nárok na plnú nezdaniteľnú časť na daňovníka = 479,48 eura v prepočte na mesiac, a aby mal nárok na plnú sumu daňového bonusu na tri deti vo veku do 15 rokov = 300 eur na mesiac.

Pri troch deťoch vo veku do 15 rokov je za rok 2025 plná suma daňového bonusu 3600 eur, SZČO ju dostane, ak jeho zdaniteľný príjem (tržby) za rok 2025 bude najmenej 31259 eur (2604 eur v priemere na mesiac).

*

Pritom pán Bohuš pamätá na to, aby jeho ročný príjem nepresiahol hranicu 50000 eur - inak by sa stal platiteľom DPH a stratil by nárok na paušálne výdavky.

Ak by nebodaj v budúcnosti "hrozilo", že bude úspešný a jeho príjmy sa zvýšia nad hranicu 50000 eur, založil by si pán Bohuš s.r.o. a svoje príjmy nad 50000 eur (rozumej príjmy nad hranicou 50000 eur) by fakturoval na s.r.o.

*