*
PLNÁ SUMA DAŇOVÉHO BONUSU
... podľa § 33 ods. 1 ZDP...
Sumy daňového bonusu na dieťa platné na roky 2026 a 2027:
- 100 € za jeden kalendárny mesiac, resp. 1200 € za celý kalendárny rok na vyživované dieťa vo veku do 15 rokov,
- 50 € za jeden kalendárny mesiac, resp. 600 € za celý kalendárny rok na vyživované dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.
Suma 100 € mesačne sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 15 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 15 rokov.
Suma 50 € mesačne sa vypláca na deti do dovŕšenia veku 18 rokov, poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 18 rokov.
Poznámka: Daňový bonus na deti 18-ročné a staršie sa od roku 2025 zrušil.
*
KRÁTENIE DAŇOVÉHO BONUSU PRI NÍZKOM PRÍJME
Podľa § 33 ods. 6 ZDP je daňový bonus najviac:
- 29 % čiastkového základu dane pri 1 vyživovanom dieťati,
- 36 % čiastkového základu dane pri 2 vyživovaných deťoch,
- 43 % čiastkového základu dane pri 3 vyživovaných deťoch,
- 50 % čiastkového základu dane pri 4 vyživovaných deťoch,
- 57 % čiastkového základu dane pri 5 vyživovaných deťoch,
- 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac vyživovaných deťoch.
Maximálna možná suma daňového bonusu sa určuje z čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 ZDP alebo čiastkového základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, alebo z úhrnu týchto čiastkových základov dane daňovníka.
*
Základom dane (čiastkovým základom dane) zamestnanca z príjmov podľa § 5 ZDP sú zdaniteľné príjmy zamestnanca zo závislej činnosti znížené o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec, alebo o príspevky na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu.
Zjednodušene povedané, základ dane zamestnanca je suma daná ako 0,856 x zdaniteľný príjem zamestnanca (hrubá mzda), pretože odvody zamestnanca sú v rokoch 2026 a 2027 dané ako 14,4 % z jeho vymeriavacieho základu.
Základom dane (čiastkovým základom dane) SZČO z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 sú (zjednodušene) príjmy SZČO znížené o poistné a ďalšie daňovo uznané výdavky (paušálne alebo skutočné).
Ak mala SZČO príjmy aj podľa § 6 ods. 1 a 2, aj príjmy zo závislej činnosti podľa § 5, vychádza sa zo súčtu čiastkových základov dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2.
Na ďalšie zdaniteľné príjmy daňovníka (§ 6 ods. 3 a 4, § 7, § 8, príjmy zdanené formou zrážkovej dane podľa § 43, podiely na zisku) a na príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo ktoré sú oslobodené od dane, sa neprihliada.
Podľa výkladu Finančného riaditeľstva SR (na webovej stránke Finančnej správy to nájdete v sekcii "Praktické príklady" - Daňový bonus na dieťa v roku 2025) sa percento (29 % až 64 %) má určiť podľa počtu detí vo veku do 18 rokov. Odporúčam postupovať podľa výkladu FR SR..., aj keď je v § 33 ods. 6 ZDP jednoznačne uvedené, že ide o počet vyživovaných detí (vyživované dieťa je napríklad aj študent denného štúdia VŠ vo veku 19 rokov, na ktoré rodič poberá prídavky na dieťa). Je to jedna z viacerých chýb v ustanoveniach § 33 ZDP... Škoda, že Ministerstvo financií SR namiesto opravy chýb formou novely zákona uprednostňuje právne nezáväzné stanoviská vo forme výkladu či metodických usmernení.
*
Mesačný zdaniteľný príjem (hrubá mzda) zamestnanca na plnú sumu daňového bonusu
|
Počet detí
|
0 detí 15-18r.
|
1 dieťa 15-18r.
|
2 deti 15-18r.
|
3 deti 15-18r.
|
|
0 detí do 15r.
|
---
|
50 / 202
|
100 / 325
|
150 / 408
|
|
1 dieťa do 15r.
|
100 / 403
|
150 / 487
|
200 / 544
|
250 / 585
|
|
2 deti do 15r.
|
200 / 650
|
250 / 680
|
300 / 701
|
350 / 718
|
|
3 deti do 15r.
|
300 / 816
|
350 / 818
|
400 / 820
|
450 / 822
|
|
4 deti do 15r.
|
400 / 935
|
450 / 923
|
500 / 913
|
550 / 1004
|
|
5 detí do 15r.
|
500 / 1025
|
550 / 1004
|
600 / 1096
|
650 / 1187
|
|
6 detí do 15r.
|
600 / 1096
|
650 / 1187
|
700 / 1278
|
750 / 1370
|
*
V tabuľke je podľa počtu a veku detí uvedená plná suma bonusu za jeden mesiac.
Za lomítkom je uvedený mesačný zdaniteľný príjem (hrubá mzda) zamestnanca, pri ktorej bude bonus vyplatený v plnej výške.
Príklad
Ak má zamestnanec 2 deti vo veku do 15 rokov a 1 dieťa vo veku 15 - 18 rokov, plná suma daňového bonusu je 250 € (2 x 100 € + 1 x 50 €). Aby mal zamestnanec vyplatenú plnú sumu daňového bonusu 250 €, musí mať mesačnú hrubú mzdu najmenej 680 €.
43 % z (0,856 x 680 €) = 250,29 €
Ak by zamestnanec zarobil menej ako 680 €, daňový bonus by mal nižší ako 250 €. Suma bonusu by bola daná ako 43 % z 0,856 x hrubá mzda.
*
Ročný zdaniteľný príjem (hrubá mzda) zamestnanca na plnú sumu daňového bonusu
|
Počet detí
|
0 detí 15-18r.
|
1 dieťa 15-18r.
|
2 deti 15-18r.
|
3 deti 15-18r.
|
|
0 detí do 15r.
|
---
|
600 / 2418
|
1200 / 3895
|
1800 / 4891
|
|
1 dieťa do 15r.
|
1200 / 4835
|
1800 / 5842
|
2400 / 6521
|
3000 / 7010
|
|
2 deti do 15r.
|
2400 / 7789
|
3000 / 8151
|
3600 / 8412
|
4200 / 8608
|
|
3 deti do 15r.
|
3600 / 9781
|
4200 / 9814
|
4800 / 9838
|
5400 / 9857
|
|
4 deti do 15r.
|
4800 / 11215
|
5400 / 11068
|
6000 / 10953
|
6600 / 12048
|
|
5 detí do 15r.
|
6000 / 12298
|
6600 / 12048
|
7200 / 13143
|
7800 / 14238
|
|
6 detí do 15r.
|
7200 / 13143
|
7800 / 14238
|
8400 / 15333
|
9000 / 16429
|
*
V tabuľke je podľa počtu a veku detí uvedená plná suma daňového bonusu za celý rok 2026 alebo 2027.
Za lomítkom je uvedený ročný zdaniteľný príjem (hrubá mzda) zamestnanca, pri ktorej bude bonus vyplatený v plnej výške.
Za lomítkom je uvedená hrubá mzda zamestnanca za rok 2026 alebo za rok 2027, pri ktorej bude daňový bonus vyplatený v plnej výške.
Príklad
Ak má zamestnanec 2 deti vo veku do 15 rokov a 1 dieťa vo veku 15 - 18 rokov, plná suma daňového bonusu je 3000 € (2 x 1200 € + 1 x 600 €).
Aby mal zamestnanec vyplatenú plnú sumu daňového bonusu 3000 €, musí mať ročnú hrubú mzdu najmenej 8151 €.
Ak by zamestnanec za celý rok zarobil menej ako 8151 €, daňový bonus by mal nižší ako 3000 €.
Suma daňového bonusu by bola daná ako 43 % z 0,856 x hrubá mzda.
Pozor! Ak si zamestnanec uplatňoval daňový bonus počas roka pri výpočte mesačných preddavkov a kvôli nízkej mzde nemal za nejaký mesiac daňový bonus vyplatený v plnej výške, rozhodujúci je výpočet daňového bonusu v ročnom zúčtovaní.
*
Hrubý príjem SZČO (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) na plnú sumu daňového bonusu za rok 2026
|
Počet detí
|
0 detí 15-18r.
|
1 dieťa 15-18r.
|
2 deti 15-18r.
|
3 deti 15-18r.
|
|
0 detí do 15r.
|
---
|
600 / 17924
|
1200 / 21085
|
1800 / 23217
|
|
1 dieťa do 15r.
|
1200 / 23096
|
1800 / 25251
|
2400 / 26705
|
3000 / 27751
|
|
2 deti do 15r.
|
2400 / 29418
|
3000 / 30193
|
3600 / 30751
|
4200 / 31172
|
|
3 deti do 15r.
|
3600 / 33473
|
4200 / 33501
|
4800 / 33522
|
5400 / 33538
|
|
4 deti do 15r.
|
4800 / 34701
|
5400 / 34575
|
6000 / 34476
|
6600 / 35413
|
|
5 detí do 15r.
|
6000 / 35627
|
6600 / 35413
|
7200 / 36351
|
7800 / 37288
|
|
6 detí do 15r.
|
7200 / 36351
|
7800 / 37288
|
8400 / 38226
|
9000 / 39163
|
*
V tabuľke je podľa počtu a veku detí uvedená plná suma daňového bonusu za rok 2026.
Za lomítkom je uvedený hrubý príjem SZČO za rok 2026, pri ktorom bude bonus vyplatený v plnej výške.
Uvedené čísla platia pri predpoklade, že SZČO podnikala celý rok 2026, počas celého roka 2026 platila tzv. minimálne odvody do SP a ZP, čo je suma 303,11 € do SP a 121,92 € do ZP, spolu 425,03 € za jeden mesiac a 5100,36 € za celý rok 2026 a v daňovom priznaní za rok 2026 si uplatní paušálne výdavky vo výške 60 % príjmu, max. vo výške 20000 €.
Príklad
Ak má SZČO 2 deti vo veku do 15 rokov a 1 dieťa vo veku 15 až 18 rokov, tak plná suma daňového bonusu je 3000 € (12 mes. x (2 x 100 € + 1 x 50 €)).
Aby mala SZČO za rok 2026 vyplatenú plnú sumu daňového bonusu 3000 €, musí za rok 2026 zarobiť (fakturovať) najmenej 30193 €.
Výpočet... ČZD = 30193 € - 60 % z 30193 € - 5100,36 € = 6976,84 € ... 43 % zo 6976,84 € = 3000,04 € ... DB = 3000 €
Ak by za rok 2026 SZČO fakturovala menej ako 30193 €, daňový bonus za rok 2026 by mala nižší ako 3000 €, suma daňového bonusu by bola daná ako 43 % z čiastkového základu dane (čiastkový základ dane je 40 % príjmu mínus odvody vo výške 5100,36 €).
*
Poloha uložená.