ŠKOLA MZDOVEJ ÚČTOVNÍČKY 2023, Kapitola 23. DAŇ Z PRÍJMOV - VÝPOČET MESAČNÝCH PREDDAVKOV

Témy: daň z príjmov,daňový bonus,nezdaniteľná časť

*

Zamestnávateľ pri výpočte mesačných preddavkov na daň počas roka postupuje v súlade s § 35 ZDP.

*

1. Spočíta sa úhrn zdaniteľných príjmov

Spočíta úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, podľa § 5 ZDP, ktoré boli zúčtované a vyplatené zamestnancovi u zamestnávateľa za daný mesiac v peňažnej i nepeňažnej podobe.

Nezapočítava príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy oslobodené od dane, ako aj prípadné príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP.

Na prípadné príjmy zamestnanca zo závislej činnosti, ktoré sú dosiahnuté u iných zamestnávateľov, sa, samozrejme, neprihliada, pričom sa neprihliada ani na prípadné príjmy zamestnanca zdaniteľné podľa iných ustanovení zákona (napr. § 6, 7, 8).

*

2. Určí sa základ dane (čiastkový základ dane) 

Podľa § 5 ods. 8 ZDP, zamestnávateľ od úhrnu zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti odpočíta odvody, ktoré je povinný platiť zamestnanec na sociálne a zdravotné poistenie (za výpočet odvodov zamestnanca je podľa príslušných predpisov zodpovedný zamestnávateľ) zo svojich príjmov dosiahnutých u zamestnávateľa za daný mesiac.

Na prípadné odvody zamestnanca z príjmov, ktoré sú dosiahnuté u iných zamestnávateľov, sa, samozrejme, neprihliada, pričom sa neprihliada ani na prípadné iné odvody zamestnanca, ktoré si platí napríklad ako SZČO alebo na dobrovoľné poistenie a pod.

*

3. Základ dane sa zníži o nezdaniteľnú časť na daňovníka

Ak si zamestnanec u zamestnávateľa formou "Vyhlásenia" (pozrite ďalej) uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka (pozrite osobitnú kapitolu), základ dane sa zníži o túto nezdaniteľnú časť.

Poznámka: Nezdaniteľná časť na manžela/manželku a nezdaniteľná časť daná ako príspevky na CODP a DDS sa môžu uplatniť až v ročnom zúčtovaní dane, resp. pri podaní daňového priznania.

Výsledkom je tzv. zdaniteľná mzda (§ 35 ods. 1 ZDP), z ktorej sa vypočíta preddavok na daň.

*

4. Vypočíta sa samotný preddavok na daň

Podľa § 35 ods. 2 ZDP, preddavok na daň je:

  • 19 % z časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima vrátane, pre rok 2023 je táto hranica suma 3453,79 €
  • 25 % z časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima, teda sumu 3453,79 €

Poznámka: Pri výpočte sa použila suma životného minima, ktorá je platná k 1.1.2023, teda suma 234,42 €.

Poznámka: Hypotetická zamestnanecká prémia podľa § 32a ZDP sa môže zamestnancovi vypočítať len v ročnom zúčtovaní.

*

5. Výpočet daňového bonusu

Ak si zamestnanec u zamestnávateľa formou "Vyhlásenia" (pozrite ďalej) uplatnil daňový bonus na deti (pozrite osobitnú kapitolu), zamestnávateľ je zodpovedný za správny výpočet daňového bonusu na deti.

Vypočítaný preddavok na daň sa zníži o sumu daňového bonusu.

Podľa § 35 ods. 7 ZDP, ak je suma preddavku na daň zamestnanca nižšia ako suma daňového bonusu alebo ak zdaniteľná mzda tohto zamestnanca spočíva len v nepeňažnom plnení, resp. nepeňažné plnenie tvorí väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, keď nemožno zrážku preddavku na daň vykonať, vyplatí zamestnávateľ zamestnancovi sumu daňového bonusu alebo jeho časť z úhrnnej sumy preddavkov na daň a dane zrazenej všetkým zamestnancom. Inými slovami, zamestnancovi sa vždy vyplatí celá suma daňového bonusu, aj keď jeho preddavok na daň nedosahuje sumu daňového bonusu a výsledný efekt je akási "záporná daň" zamestnanca.

*

Zaokrúhľovanie

Výsledky všetkých výpočtov sa zaokrúhľujú matematicky.

*

 Uzamknutý obsah.

Zaregistrujte sa a získajte prístup k pokračovaniu článku

Odpovedám do 24 hodín,v priemere za 15 hodín ... pýtať sa môžete, ak máte prístup OBČAN alebo PROFESIONÁL ... na otázky sa snažím odpovedať čo najrýchlejšie.

 Diskusia je uzamknutá.

Rozšírte svoju registráciu a získajte prístup do diskusie. Položte svoju otázku Jozefovi Mihálovi.

Pozri 'ŠKOLA MZDOVEJ ÚČTOVNÍČKY 2023' v obchode